關(guān)于內(nèi)部逆流交易抵消少數(shù)股東損益和權(quán)益問題
做分錄的時候怎么判斷是借：少數(shù)股東損益，貸少數(shù)股東權(quán)益vs借：少數(shù)股東權(quán)益，貸少數(shù)股東損益,？ 從這道題來講我就把借貸做反了,，有沒有抵消借：少數(shù)權(quán)益,，貸：少數(shù)損益的列子,？我想對比來思考下
問題來源：
A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）2×19年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2×18年12月31日,，A公司以每股10元的價格定向發(fā)行10000萬股本公司股票作為對價,，收購B公司80%股權(quán),。當(dāng)日A公司向B公司董事會派出7名成員,，能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。購買當(dāng)日,，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為100000萬元,，與其賬面價值相同，其中,，股本為80000萬元,，資本公積為10000萬元，盈余公積為2000萬元,，未分配利潤為8000萬元,。當(dāng)日A公司股票收盤價為每股10元。
該項交易中,，A公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費100萬元,、法律費300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元,。
A,、B公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
（2）A公司與B公司在2×19年發(fā)生如下交易事項：
①2×19年3月,，A公司向B公司銷售甲商品一批,，貨款共計10000萬元，成本為8000萬元,。至2×19年12月31日,，該批甲商品全部未對外售出，A公司仍未收到該貨款,，為此計提壞賬準(zhǔn)備1000萬元,。
②2×19年6月，A公司自B公司購入乙商品作為管理用固定資產(chǎn),，采用年限平均法計提折舊,，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零,。B公司出售該商品售價為15000萬元,，成本為10000萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）；A公司已于當(dāng)日支付貨款,。
③2×19年10月,，A公司自B公司購入丙商品10000件,，每件售價0.5萬元，已于當(dāng)月支付貨款,。B公司銷售丙商品每件成本為0.3萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）,。至2×19年12月31日，A公司購入的該批丙商品有8000件未對外銷售,，形成期末存貨,。
（3）2×19年度，B公司實現(xiàn)凈利潤15000萬元,，提取盈余公積1500萬元,，未發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動相關(guān)的事項。
（4）其他相關(guān)資料：
①A公司與B公司的會計年度和采用的會計政策均相同,。
②不考慮增值稅,、所得稅等相關(guān)稅費；
③除應(yīng)收賬款以外,，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值,。
④本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積,。
⑤不要求編制與現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄,。
要求：
（1）計算A公司該項合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽，并編制個別報表相關(guān)會計分錄,。
商譽=10000×10-100000×80%=20000（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資 100000
貸：股本 10000
資本公積——股本溢價 90000
借：管理費用 400
資本公積——股本溢價 2000
貸：銀行存款 2400
（2）編制A公司2×19年12月31日合并B公司財務(wù)報表的各項相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄,。
A公司2×19年12月31日合并B公司財務(wù)報表的各項相關(guān)調(diào)整抵銷分錄：
①按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資
借：長期股權(quán)投資 ?。?5000×80%）12000
貸：投資收益 12000
②對長期股權(quán)投資的抵銷
借：股本 80000
資本公積 10000
盈余公積 （2000+1500）3500
未分配利潤——年末 ?。?000+15000-1500）21500
商譽 20000
貸：長期股權(quán)投資 ?。?00000+12000）112000
少數(shù)股東權(quán)益 [（80000+10000+3500+21500）×20%]23000
③對投資收益抵銷
借：投資收益 （15000×80%）12000
少數(shù)股東損益 ?。?5000×20%）3000
未分配利潤——年初 8000
貸：提取盈余公積 1500
未分配利潤——年末 21500
④對甲商品交易的抵銷
借：營業(yè)收入 10000
貸：營業(yè)成本 10000
借：營業(yè)成本 （10000-8000）2000
貸：存貨 2000
對甲商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷
借：應(yīng)付賬款 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 1000
貸：信用減值損失 1000
⑤購入乙商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷
借：營業(yè)收入 15000
貸：營業(yè)成本 10000
固定資產(chǎn)——原價 5000
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 ?。?000/5/12×6）500
貸：管理費用 500
借：少數(shù)股東權(quán)益 [（5000-500）×20%]900
貸：少數(shù)股東損益 900
⑥對丙商品交易的抵銷
借：營業(yè)收入 ?。?0000×0.5）5000
貸：營業(yè)成本 3400
存貨 [8000×（0.5-0.3）]1600
借：少數(shù)股東權(quán)益 （1600×20%）320
貸：少數(shù)股東損益 320
劉老師
2020-08-27 12:54:06 14221人瀏覽
借：營業(yè)收入 （10000×0.5）5000 減少利潤5000
貸：營業(yè)成本 3400 新增利潤 3400
存貨 [8000×（0.5-0.3）]1600
借：少數(shù)股東權(quán)益 ?。?600×20%）320
貸：少數(shù)股東損益 320 減少利潤1600 *少數(shù)股東比例20% ,，損益減少在貸方,。
若是子公司利潤新增，損益新增在借方,，權(quán)益新增在貸方 ,。
明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己，加油,！相關(guān)答疑
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