（1）計算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

2×19年度應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）,； 2×19年度應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500（萬元）,。

（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額,。（如無影響,，也明確指出無影響的原因）

資料一，對遞延所得稅無影響,。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈,，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣,，未形成暫時性差異,，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二,，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。
分析：2×19年年末保修期結(jié)束,，不再預(yù)提保修費,，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負債年初余額200萬元,，因期末不存在暫時性差異,，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200×25%）。
資料三,，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元,。
分析：稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除,，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣,，因此本期計提的壞賬準備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（180×25%）,。

（3）根據(jù)資料一至資料三,，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄。（不涉及遞延所得稅的,，不需要編制會計分錄）

資料一：不涉及遞延所得稅的處理,。
資料二：
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

（4）計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2×19年度所得稅費用。

當期所得稅（應(yīng)交所得稅）=10000×25%=2500（萬元）,；遞延所得稅費用=50-45=5（萬元）,；2×19年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505（萬元）,。

（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額,，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整抵銷分錄,。（★★★）

①購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的遞延所得稅負債=（360-200）×25%=40（萬元）。
②商譽=合并成本-購買日應(yīng)享有被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值（考慮遞延所得稅后）的份額=10900-（10000+160-40）×100%=780（萬元）,。
調(diào)整抵銷分錄：
借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　160
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　160
借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　120
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　780
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　 　　　　　　　10900