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城建稅和教育附加及地方教育附加為何調(diào)增,？

不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查企業(yè)收入確認(rèn) 2023-11-05 22:40:36

問題來源：

位于市區(qū)的燈具制造企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2021年取得產(chǎn)品銷售收入13500萬元,，營業(yè)外收入200萬元,，投資收益400萬元,，自行核算利潤總額1690萬元,。2022年3月聘請稅務(wù)師對2021年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
（1）將一批燈具用于股息分配,，燈具成本為100萬元,，市場不含稅售價(jià)120萬元，未申報(bào)相關(guān)增值稅,，直接以成本價(jià)計(jì)入應(yīng)付股利,。
（2）12月購買一臺環(huán)保設(shè)備用于污水治理，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為540萬元,、稅額為70.2萬元,，該設(shè)備符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,。
（3）收到市級財(cái)政部門給予的環(huán)保配套資金,，企業(yè)將其計(jì)入遞延收益。該資金符合不征稅收入條件,。
（4）營業(yè)外支出列支2021年3月甲企業(yè)因延遲執(zhí)行合同支付違約金20萬元,；繳納稅收滯納金6萬元。
（5）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元,；發(fā)生廣告費(fèi)2400萬元,，廣告已經(jīng)播映,。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)均已按實(shí)際發(fā)生額扣除。
（2021年末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無借方余額）

1.事項(xiàng)（1）考慮城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元,。

A、19.68

B,、18.13

C,、33.00

D、20.00

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=120×13%×（7%+3%+2%）=1.87（萬元）,；事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100-1.87=18.13（萬元）,。

2.事項(xiàng)（3）中財(cái)政配套資金作為企業(yè)不征稅收入應(yīng)滿足的條件是（　　）,。

A,、企業(yè)自取得資金30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

B、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

C,、財(cái)政部門對該資金有專門的資金管理辦法

D,、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

正確答案：B,C,D

答案分析：國務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件,；②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求,；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

3.事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元,。

A、24

B,、6

C,、44

D、14

正確答案：B

答案分析：稅收滯納金禁止稅前扣除,，事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額6萬元,。

4.事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　　）萬元,。

A,、32

B、389

C,、449

D,、357

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：80×60%=48（萬元）＜（13500+120）×5‰=68.1（萬元），納稅調(diào)增=80-48=32（萬元）,；廣告費(fèi)稅前扣除限額：（13500+120）×15%=2043（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額2400萬元,，納稅調(diào)增=2400-2043=357（萬元）,；事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=32+357=389（萬元）。

5.甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元,。

A、523.53

B,、428.78

C、446.28

D,、471.78

正確答案：D

答案分析：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1690+18.13+6+389）×25%-540×10%=471.78（萬元）,。

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