當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級經(jīng)濟師 > 財政稅收 > 答疑詳情

老師：業(yè)務4的門票收入為什么稅率6%呢,？

消費稅應納稅額的計算增值稅應納稅額的計算 2023-11-05 21:17:28

問題來源：

甲商場為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元,；受托加工金銀首飾,，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元,，無同類產品售價,；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額為21萬元,，舊金銀首飾作價6萬元,，實際取得含稅銷售額15萬元。
（2）商場的超市采取線上交易配送到家方式銷售稅率為13%的商品,，零售額85萬元,；線下零售額181.6萬元，其中銷售米,、面,、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元,。
（3）銷售服裝,、家電取得含稅銷售額1695萬元,。
（4）商場開展科普活動，取得科普講座門票收入5.3萬元,。
（5）由于2月銷售的商品（稅率為13%）出現(xiàn)質量問題,，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票,。
（6）商場內建設休閑區(qū)供顧客休息,，購進桌椅等物品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計0.8萬元,；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額50萬元,、稅額6.5萬元；商場超市從某農貿市場（小規(guī)模納稅人）購進水果,，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為20萬元,；支付快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，注明的金額為0.5萬元,；從國內購進其他商品和服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額合計12.56萬元,。
（7）從境內某品牌家電供應商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元,。
（8）由于保管不善，從一般納稅人處購進的一批服裝發(fā)生丟失,，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額）,，其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。
（當月取得的相關票據(jù)均已申報抵扣,，企業(yè)未放棄相關稅收優(yōu)惠,；金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品,，零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%）

1.業(yè)務（1）應繳納消費稅（　?。┤f元。

A,、9.71

B,、9.44

C、9.76

D,、20.29

正確答案：B

答案分析：珠寶部銷售金銀首飾應繳納消費稅=189÷（1+13%）×5%=8.36（萬元）,。受托加工金銀首飾，沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）,，受托加工應代收代繳消費稅=（2+6）÷（1-5%）×5%=0.42（萬元）。金銀首飾以舊換新以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收消費稅,，以舊換新應繳納消費稅=15÷（1+13%）×5%=0.66（萬元）,。業(yè)務（1）應繳納消費稅=8.36+0.66+0.42=9.44（萬元）。

2.業(yè)務（2）增值稅銷項稅額為（　?。┤f元,。

A、34.66

B,、29.18

C,、30.67

D、25.38

正確答案：B

答案分析：業(yè)務（2）銷項稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬元）,。

3.本月銷項稅額合計（　?。┤f元。

A,、241.33

B,、242.79

C、241.36

D,、243.01

正確答案：D

答案分析：業(yè)務（1）銷項稅額=（189+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=23.73（萬元）,；業(yè)務（2）銷項稅額為29.18萬元；業(yè)務（3）銷項稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬元）,；業(yè)務（4）銷項稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬元）,；業(yè)務（5）沖減銷項稅額=200×20%×13%=5.2（萬元）；本月銷項稅額合計=23.73+29.18+195+0.3-5.2=243.01（萬元）,。

4.業(yè)務（6）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（　?。┤f元。

A,、21.66

B,、13.39

C、13.41

D,、19.09

正確答案：B

答案分析：單位將購進的貨物通過公益性社會組織,、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅,，購進貨物的進項稅額不得抵扣,。農貿市場不屬于自產自銷的小規(guī)模納稅人，開具的普通發(fā)票,，不得抵扣進項稅額,。快遞服務屬于物流輔助服務——收派服務,，適用6%的增值稅稅率,。業(yè)務（6）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬元）,。

5.本月應繳納增值稅（　　）萬元

A,、254.27

B,、231.62

C、225.77

D,、259.85

正確答案：B

答案分析：業(yè)務（7）沖減進項稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬元）,；業(yè)務（8）轉出進項稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬元）。本月應繳納增值稅=243.01-（13.39-0.35-1.65）=231.62（萬元）,。

查看完整問題