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贈送5輛，為啥用200*5，單價也不是20的啊

消費稅應(yīng)納稅額的計算城市維護建設(shè)稅 2023-10-10 20:27:12

問題來源：

某市甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè),，為增值稅一般納稅人,。生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）、B型（氣缸容量200毫升）兩款兩輪摩托車,。2021年1月初沒有留抵稅額,。2021年1月，該企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)自行申報進口一批摩托車零件,，支付給國外的買價120萬元,、包裝費2萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費,、運輸費,、保險費8萬元，支付給自己的采購代理人購貨傭金3萬元,，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后,，海關(guān)開具增值稅專用繳款書并放行。
（2）甲企業(yè)當月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛,，合同約定當月月末由購買方支付價稅合計金額113萬元,，由于購買方資金緊張，僅支付了80萬元,。當月,，甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈送給協(xié)作單位。
（3）甲企業(yè)當月銷售自產(chǎn)B型摩托車600輛,，取得不含稅收入120萬元,；支付運輸公司（一般納稅人）當月運費，取得其開具的增值稅專用發(fā)票，列明金額6萬元,。
（4）甲企業(yè)將位于鄰市某縣城的一座2019年購進的倉庫出租,，預(yù)收了2年的租金48萬元（不含增值稅）。
（甲企業(yè)進口零件的關(guān)稅稅率為6%,；應(yīng)稅摩托車適用10%的消費稅稅率）

1,、甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費總額為（　　）萬元,。

A,、7.8

B、17.91

C,、25.71

D,、30

正確答案：C

答案分析：進口一般貨物的關(guān)稅完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用,、保險費為基礎(chǔ)審查確定,，不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。甲企業(yè)進口摩托車零件進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（120+2+8）×6%=7.80（萬元）,；甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=（120+2+8）×（1+6%）×13%=17.91（萬元）,；摩托車零件不屬于消費稅的征稅范圍，所以不繳納消費稅,。甲企業(yè)進口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的稅費合計=7.80+17.91=25.71（萬元）,。

2、甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當月的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元,。

A、25.03

B,、28.93

C,、15.6

D、20

正確答案：B

答案分析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=［113÷（1+13%）+113÷（1+13%）÷200×5]×13%=13.33（萬元）,；業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）,；甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當月的增值稅銷項稅額=13.33+15.6=28.93（萬元）。

3,、甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）當月應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┤f元。

A,、15.25

B,、12

C、22.25

D,、10.25

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的消費稅=113÷（1+13%）÷200×（200+5）×10%=10.25（萬元）,。B型摩托車氣缸容量低于250毫升,，不屬于消費稅的征稅范圍，故業(yè)務(wù)（3）不需要繳納消費稅,。

4,、甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅為（　　）萬元,。

A,、2.4

B、1.44

C,、4.32

D,、6.24

正確答案：B

答案分析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的,、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn),，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報,。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在縣城預(yù)繳的增值稅=48×3%=1.44（萬元）,。

5,、甲企業(yè)出租位于縣城的倉庫適用的城建稅稅率為（　　）,。

A,、5%

B、7%

C,、1%

D,、3%

正確答案：A

答案分析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加,。甲企業(yè)出租的倉庫位于縣城，因此適用的城建稅稅率為5%,。

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