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委托加工的加工費(fèi)，算增值稅,，要除1-5%消費(fèi)稅嗎,？

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-10-20 16:29:30

問(wèn)題來(lái)源：

某市龍鳳首飾商城為增值稅一般納稅人,，2020年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù),。
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,，取得收入29萬(wàn)元,，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元,，鍍金首飾收入9萬(wàn)元。
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條,，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元,，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元,。
（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾,，由個(gè)人提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，商場(chǎng)取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.38萬(wàn)元（商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格）,。
（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)69.6萬(wàn)元,。
（5）外購(gòu)金銀首飾一批,，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅6.5萬(wàn)元,。
其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%,；成本利潤(rùn)率6%。

1.該商城銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、0.855

B,、1

C,、1.283

D、1.463

正確答案：C

答案分析：銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=29÷（1+13%）×5%=1.283（萬(wàn)元）,。

2.“以舊換新”方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、2.65

B、3

C,、21.37

D,、25

正確答案：A

答案分析：“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（萬(wàn)元）。

3.為個(gè)人定制加工金銀首飾應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、1.5

B,、1.62

C,、1.6

D、1.85

正確答案：B

答案分析：為個(gè)人定制加工金銀首飾視同銷(xiāo)售,，無(wú)同類(lèi)商品銷(xiāo)售價(jià)格的,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)繳消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（30.42+4.38）÷（1+13%）÷（1-5%）×5%=1.62（萬(wàn)元）,。

4.用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、3.51

B,、3.08

C、2.16

D,、2.05

正確答案：B

答案分析：用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=69.6÷（1+13%）×5%=3.08（萬(wàn)元）,。

5.商城4月份應(yīng)繳納增值稅（　　）萬(wàn)元。

A,、12.28

B,、28.54

C、37.04

D,、38

正確答案：A

答案分析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[29÷1.13+2000×0.03÷1.13+4.38÷1.13÷（1-5%）+69.6÷1.13]×0.13=18.78（萬(wàn)元）,。進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅稅額=18.78-6.5=12.28（萬(wàn)元）,。

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