納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么時候？
老師,，你好,，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)里，委托其他納稅人代銷貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷貨清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天,，而發(fā)生視同銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天,，可是視同銷售行為里面就有委托他人代銷業(yè)務(wù)，這個不是沖突了么,？
問題來源：
第一節(jié) 增值稅制
六、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（原后面知識點）
【學(xué)習(xí)提示】本考點可能單獨(dú)考選擇題或作為案例題中的最后一個題目,，并且是準(zhǔn)確計算增值稅的基本內(nèi)容,，要求準(zhǔn)確把握所有情況。
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅
應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅的銷售額×稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅
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（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（7類） |
大前提：收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,，先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天 |
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1.采取直接收款方式銷售貨物 |
不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 |
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2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 |
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
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3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 |
為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
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4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 |
為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
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5.委托其他納稅人代銷貨物 |
為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 |
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6.銷售應(yīng)稅勞務(wù) |
為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 |
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7.發(fā)生視同銷售貨物行為 |
為貨物移送的當(dāng)天 |
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（二）銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的 |
先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 |
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（三）提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的 |
為收到預(yù)收款的當(dāng)天 |
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（四）從事金融商品轉(zhuǎn)讓的 |
為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
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（五）發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的 |
服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天 |
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（六）進(jìn)口貨物 |
報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
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（七）增值稅扣繳義務(wù) |
納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 |
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（八）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款（新增） |
應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅（適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率2%,，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%） |
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門老師
2018-09-22 18:03:17 834人瀏覽
此處教材書寫不夠嚴(yán)謹(jǐn),，委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。因為納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托代銷、銷售代銷貨物除外）為貨物移送的當(dāng)天,。
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