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二季度工作時間是45天嗎,？

稅法（2023）>基礎(chǔ)班-張泉春>應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理（2）>39分05秒>講義段ID：7645476 二季度應(yīng)該已經(jīng)超過90天了吧,。,。,。

關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅的政策 2024-03-23 23:33:04

問題來源：

（三）無住所個人稅款計算

1.無住所居民個人稅款計算的規(guī)定

無住所居民個人取得綜合所得,，年度終了后，應(yīng)按年計算個人所得稅,；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的,，按照規(guī)定辦理匯算清繳,，年度綜合所得應(yīng)納稅額計算公式如下（公式四）：

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度“四項”綜合所得收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

提示

無住所居民個人在計算綜合所得應(yīng)納稅所得額時，可以享受專項附加扣除,。其中,，無住所個人為外籍個人的，2023年12月31日前可以選擇享受住房補(bǔ)貼,、子女教育費,、語言訓(xùn)練費等津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策，也可以選擇享受專項附加扣除政策,，但二者不可同時享受,。

2.非居民個人稅款計算的規(guī)定

（1）非居民個人當(dāng)月取得工資薪金所得，以按照規(guī)定計算的當(dāng)月收入額,，減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（同稅率表三）計算應(yīng)納稅額,。

（2）非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金,，單獨按照規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并,，按6個月分?jǐn)傆嫸?，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額,，在一個公歷年度內(nèi),，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次,。計算公式如下（公式五）：

當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=(數(shù)月獎金收入額6×適用稅率-速算扣除數(shù))×6

案例

2022年中國境內(nèi)某公司聘請境外科研人員杰克參與公司項目研發(fā),，2022年1～6月杰克在境內(nèi)公司履職?；谘邪l(fā)已完成,，6月境內(nèi)公司擬向其分別發(fā)放2022年一季度和二季度的獎金90000元和91000元,。已知杰克一季度境內(nèi)工作天數(shù)40天，第二季度境內(nèi)工作天數(shù)45天,，請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，分析計算杰克2022年6月對中國的納稅義務(wù),。（不考慮稅收協(xié)定因素）

境內(nèi)公司在向杰克發(fā)放季度獎金應(yīng)按非居民個人取得數(shù)月獎金計算扣繳個人所得稅,。具體計算過程如下：

第一步：計算杰克6月來源于境內(nèi)的獎金所得。

無住所個人一個月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎金包含歸屬于不同期間的多筆所得的,，應(yīng)當(dāng)先分別計算不同歸屬期間來源于境內(nèi)的所得,，然后再加總計算當(dāng)月來源于境內(nèi)的所得總額。

90000元中歸屬于境內(nèi)的所得=90000×4031+28+31=40000（元）

91000元中歸屬于境內(nèi)的所得=91000×4530+31+30=45000（元）

來源于境內(nèi)的獎金所得合計=40000+45000=85000（元）

第二步：計算當(dāng)月來源于境內(nèi)的獎金中應(yīng)計稅的收入額,。

在一個納稅年度內(nèi),，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資,、薪金所得計算墩納個人所得稅,，所以，杰克數(shù)月獎金應(yīng)計稅的收入額為85000元,。

第三步：按六個月平均計算應(yīng)納稅額,。

非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨計算當(dāng)月收入額,，不與當(dāng)月其他工資,、薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸?，不減除費用,，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。計算方法如下：

當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=(數(shù)月獎金收入額6×適用稅率-速算扣除數(shù))×6

=(850006×20%-1410)×6