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二季度工作時(shí)間是45天嗎,？

稅法（2023）>基礎(chǔ)班-張泉春>應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題處理（2）>39分05秒>講義段ID：7645476 二季度應(yīng)該已經(jīng)超過(guò)90天了吧,。。,。

關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的政策 2024-03-23 23:33:04

問(wèn)題來(lái)源：

（三）無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算

1.無(wú)住所居民個(gè)人稅款計(jì)算的規(guī)定

無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得,，年度終了后,，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅,；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,；需要辦理匯算清繳的,，按照規(guī)定辦理匯算清繳，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下（公式四）：

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度“四項(xiàng)”綜合所得收入額-減除費(fèi)用-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

提示

無(wú)住所居民個(gè)人在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,。其中，無(wú)住所個(gè)人為外籍個(gè)人的,，2023年12月31日前可以選擇享受住房補(bǔ)貼,、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策,，也可以選擇享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策,，但二者不可同時(shí)享受。

2.非居民個(gè)人稅款計(jì)算的規(guī)定

（1）非居民個(gè)人當(dāng)月取得工資薪金所得,，以按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)月收入額,，減去稅法規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額,，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（同稅率表三）計(jì)算應(yīng)納稅額,。

（2）非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額,，不與當(dāng)月其他工資薪金合并,，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用,，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人,，該計(jì)稅辦法只允許適用一次,。計(jì)算公式如下（公式五）：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=(數(shù)月獎(jiǎng)金收入額6×適用稅率-速算扣除數(shù))×6

案例

2022年中國(guó)境內(nèi)某公司聘請(qǐng)境外科研人員杰克參與公司項(xiàng)目研發(fā)，2022年1～6月杰克在境內(nèi)公司履職,?；谘邪l(fā)已完成，6月境內(nèi)公司擬向其分別發(fā)放2022年一季度和二季度的獎(jiǎng)金90000元和91000元,。已知杰克一季度境內(nèi)工作天數(shù)40天,，第二季度境內(nèi)工作天數(shù)45天，請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定,，分析計(jì)算杰克2022年6月對(duì)中國(guó)的納稅義務(wù),。（不考慮稅收協(xié)定因素）

境內(nèi)公司在向杰克發(fā)放季度獎(jiǎng)金應(yīng)按非居民個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。具體計(jì)算過(guò)程如下：

第一步：計(jì)算杰克6月來(lái)源于境內(nèi)的獎(jiǎng)金所得,。

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得的境內(nèi)外數(shù)月獎(jiǎng)金包含歸屬于不同期間的多筆所得的,，應(yīng)當(dāng)先分別計(jì)算不同歸屬期間來(lái)源于境內(nèi)的所得，然后再加總計(jì)算當(dāng)月來(lái)源于境內(nèi)的所得總額,。

90000元中歸屬于境內(nèi)的所得=90000×4031+28+31=40000（元）

91000元中歸屬于境內(nèi)的所得=91000×4530+31+30=45000（元）

來(lái)源于境內(nèi)的獎(jiǎng)金所得合計(jì)=40000+45000=85000（元）

第二步：計(jì)算當(dāng)月來(lái)源于境內(nèi)的獎(jiǎng)金中應(yīng)計(jì)稅的收入額,。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人,，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資,、薪金所得計(jì)算墩納個(gè)人所得稅，所以,，杰克數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)計(jì)稅的收入額為85000元,。

第三步：按六個(gè)月平均計(jì)算應(yīng)納稅額。

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金,，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額,，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并,，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅,，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,。計(jì)算方法如下：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=(數(shù)月獎(jiǎng)金收入額6×適用稅率-速算扣除數(shù))×6

=(850006×20%-1410)×6

=8540（元）

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