2024巧學(xué)習(xí)題班
69-1.同《好題大通關(guān)》P145(一）
位于市區(qū)的某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為B級(jí),，兼營電腦技術(shù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù),。2023年3月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）采用直接收款方式銷售A型電腦2000臺(tái),，不含增值稅價(jià)格0.5萬元/臺(tái),，因數(shù)量大，給予買方20%的價(jià)格折扣,，貨款已收訖,，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。
（2）采用賒銷方式銷售B型電腦5000臺(tái),，不含增值稅價(jià)格0.5萬元/臺(tái)，簽訂的書面合同中未約定收款日期,，電腦已發(fā)出。
（3）將C型電腦的境外經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司,，取得價(jià)款200萬元，該經(jīng)銷權(quán)完全在境外使用,。
（4）為客戶提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù),，開具的同一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票上分別注明價(jià)款1000萬元和159萬元。
（5）購買電腦配件一批,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1500萬元,、稅額195萬元。該批配件入庫后因管理不善毀損10%,、用于職工福利發(fā)放10%,。
（6）進(jìn)口鉛蓄電池一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為96萬元,，該批電池已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書,。
（7）在市區(qū)購入占地2000平方米的一處廠房,，取得的增值稅普通發(fā)票上注明不含稅價(jià)款1200萬元、稅額60萬元,，已辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記,。
（8）上月購進(jìn)配件取得的增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常憑證，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元,。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口鉛蓄電池關(guān)稅稅率10%,，鉛蓄電池消費(fèi)稅稅率4%，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額20元/平方米,，上月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目無借方余額）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。
（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要在2023年3月份繳納增值稅,，并說明理由,。
（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由,。
（4）判斷業(yè)務(wù)（4）是否免征增值稅,，并說明理由。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的關(guān)稅,、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的契稅,、2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,。
（8）計(jì)算該企業(yè)3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（9）計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅,。
（10）計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2023年考題改編）
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=2000×0.5×（1-20%）×13%=104（萬元）,。
（2）需要,。理由：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題雖然合同中未約定收款日期,，但電腦已發(fā)出,，發(fā)生納稅義務(wù)，需要在3月繳納增值稅,。
（3）不需要,。
理由：境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外），免征增值稅,。
（4）免征增值稅,。
理由：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)（其價(jià)款與技術(shù)開發(fā)價(jià)款開在同一張發(fā)票上）,，免征增值稅。
（5）業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=195×（1-10%-10%）=156（萬元）,。
（6）進(jìn)口關(guān)稅=96×10%=9.6（萬元）
進(jìn)口增值稅=（96+9.6）÷（1-4%）×13%=14.3（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（96+9.6）÷（1-4%）×4%=4.4（萬元）
進(jìn)口關(guān)稅,、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=9.6+14.3+4.4=28.3（萬元）,。
（7）應(yīng)繳納的契稅=1200×3%=36（萬元）
2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×20×9/12÷10000=3（萬元）
應(yīng)繳納的契稅和2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)=36+3=39（萬元）,。
（8）增值稅一般納稅人（納稅信用等級(jí)為A級(jí)除外）取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外,，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。
該企業(yè)3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=156+14.3-60=110.3（萬元）。
（9）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=5000×0.5×13%=325（萬元）
該企業(yè)3月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅=104+325-110.3=318.7（萬元）,。
（10）3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=318.7×7%=22.31（萬元）
3月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=318.7×3%=9.56（萬元）
3月應(yīng)繳納的地方教育附加=318.7×2%=6.37（萬元）
該企業(yè)3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加
=22.31+9.56+6.37=38.24（萬元）。
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