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買價(jià)乘以扣除率如何理解?

此處為何不是乘以91%,?購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品此處購(gòu)進(jìn)煙絲計(jì)算抵扣此處為何是10%而不是9%

特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2021-08-25 23:13:27

問(wèn)題來(lái)源:

某卷煙廠為增值稅一般納稅人,。2020年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲,,取得增值稅專用發(fā)票,,注明不含稅價(jià)款50萬(wàn)元,,領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙),。本月銷售A牌卷煙80箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),,取得不含稅銷售額400萬(wàn)元,。
(2)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉,收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)10萬(wàn)元,,支付價(jià)外補(bǔ)貼3萬(wàn)元,,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,,注明不含稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元,。
(3)生產(chǎn)的B牌卷煙,出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條65元(不含增值稅),,稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的B牌卷煙的批發(fā)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條120元(不含增值稅),,國(guó)稅總局核定的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。本月銷售了300標(biāo)準(zhǔn)箱,。
(4)將自產(chǎn)的200箱C牌卷煙(甲類卷煙)移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部,,門(mén)市部當(dāng)月將其對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額900萬(wàn)元,。
(5)向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無(wú)償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙,,生產(chǎn)成本18萬(wàn)元,無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格,。
(其他相關(guān)資料:甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱,、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;雪茄煙成本利潤(rùn)率為5%,,適用消費(fèi)稅稅率36%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。 
(1)計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額,。
購(gòu)進(jìn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,煙絲已納消費(fèi)稅允許從卷煙的應(yīng)納稅額中抵扣,。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20(萬(wàn)元) 
(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義,。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,。
乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅={[(10+3)+10×(1+10%)×20%]×90%+2}÷(1-30%)×30%=6.72(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)
計(jì)稅價(jià)格=120×(1-30%)=84(元),,屬于甲類卷煙,。
實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的,,按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=300×0.015+84×250條×300箱×56%÷10000=357.3(萬(wàn)元) 
(5)計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額,。
納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,,應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900×56%+200×150÷10000=507(萬(wàn)元) 
(6)計(jì)算卷煙廠業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額,。
應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)/(1-36%)×36%=10.63(萬(wàn)元),。
查看完整問(wèn)題

喬老師

2021-08-26 17:19:27 4875人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,,所以買價(jià)中是不含增值稅的,,但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講,如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,就不算是真正的優(yōu)惠政策,,因此一般情況下,國(guó)家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-扣除率)

扣除率一般是9%,,但納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

本題收購(gòu)煙葉(屬于農(nóng)產(chǎn)品)加工為煙絲(屬于適用13%稅率貨物),,所以扣除率是10%


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