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綜合題1-8小問中(31.25-25)的含義是什么,?

固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 2023-06-07 15:24:22

問題來源:

某機器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2022年全年主營業(yè)務(wù)收入6000萬元,,其他業(yè)務(wù)收入1800萬元,,營業(yè)外收入800萬元,主營業(yè)務(wù)成本3500萬元,,其他業(yè)務(wù)成本500萬元,,營業(yè)外支出600萬元,銷售費用700萬元,,管理費用900萬元,,財務(wù)費用30萬元,投資收益1150萬元,,可以扣除的相關(guān)稅金及附加320萬元,。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下:
(1)實際發(fā)放合理職工工資薪金總額1500萬元(已計入相關(guān)成本費用),含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金36萬元,。
(2)發(fā)生職工福利費支出220萬元,,撥繳工會經(jīng)費24萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費支出122.5萬元,。
(3)發(fā)生廣告費支出500萬元,,以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出80萬元,。
(4)取得經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),、所在省財政廳財政補貼款100萬元并已全額計入“營業(yè)外收入”,省財政廳文件具體要求該資金專門用于某種設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā),,企業(yè)能對該資金及支出單獨進(jìn)行核算,,當(dāng)年尚未使用該資金。
(5)實際發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費200萬元,,由于研發(fā)失敗,,已將200萬元據(jù)實計入管理費用。
(6)購買名人藝術(shù)字畫一幅用于展示和收藏,,管理費用列支成本及折舊共110萬元,。
(7)取得股息300萬元,其中含來自境內(nèi)40%持股子公司(非上市居民企業(yè))的股息200萬元,;來自海外100%持股子公司的股息100萬元(不考慮預(yù)提所得稅),,海外子公司已在所在國繳納了企業(yè)所得稅,海外子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20%,。
(其他相關(guān)資料:除非特別說明,,各扣除項目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù),,不考慮稅收協(xié)定的影響)
要求:根據(jù)上述資料,,按順序回答下列問題,每問需計算出合計數(shù),。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬元,。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
職工福利費稅前扣除限額=1500×14%=210(萬元),,實際支出220萬元,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=220-210=10(萬元)
工會經(jīng)費稅前扣除限額=1500×2%=30(萬元),實際撥繳24萬元,,準(zhǔn)予全額扣除,,不需要進(jìn)行調(diào)整。
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1500×8%=120(萬元),,實際發(fā)生122.5萬元,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122.5-120=2.5(萬元)
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2.5=12.5(萬元)。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
廣告費稅前扣除限額=(6000+1800)×15%=1170(萬元),,實際發(fā)生500萬元未超過扣除限額,準(zhǔn)予全額扣除,;以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額200萬元,,也可以在本年扣除,,應(yīng)納稅調(diào)減200萬元,。
業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元),銷售(營業(yè))收入的5‰=(6000+
1800)×5‰=39(萬元),,業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為39萬元,,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-39=41(萬元)。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200-41=159(萬元),。
(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由,。
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。
理由:企業(yè)取得國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,,且企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算,屬于不征稅收入,,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,。
(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
可加計扣除研發(fā)費用=200×100%=200(萬元)
理由:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除,。
2021年1月1日起,,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%。
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為200萬元,。
(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由,。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額110萬元。
理由:企業(yè)購買的文物,、藝術(shù)品用于收藏,、展示,、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理,。文物,、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計提的折舊,、攤銷費用,,不得稅前扣除。
企業(yè)對外投資期間,,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,。
(7)分別計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額、境外已納所得稅款總額,、當(dāng)年抵免限額,。
業(yè)務(wù)(7)共調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬元。應(yīng)調(diào)減的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元,,這是因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅,;還要調(diào)減境外所得100萬元,這是因為按照所得稅申報表,,境外所得先要從應(yīng)納稅所得額中調(diào)出,。
【提示】考生請按照考試大綱要求注意閱讀所得稅申報表,以及輕一中境外所得的相關(guān)所得稅處理的內(nèi)容,,或注意聽課件中的境外所得稅務(wù)處理的講解,。
境外已納所得稅款總額=100÷(1-20%)×20%=25(萬元)
當(dāng)年抵免限額=100÷(1-20%)×25%=31.25(萬元)。
(8)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額,。
先計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額和境內(nèi)應(yīng)納所得稅額,,再考慮境外所得的補稅。
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=6000+1800+800-3500-500-600-320-900-700-30+1150-36+12.5-159-200+110-100-300=2527.50(萬元)
該企業(yè)2022年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=2527.50×25%+(31.25-25)=638.13(萬元),。
查看完整問題

喬老師

2023-06-08 10:10:22 1873人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=6000+1800+800-3500-500-600-320-900-700-30+1150-36+12.5-159-200+110-100-300=2527.50(萬元)


2527.50  僅是境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額,,沒有包括境外所得,,但境外所得也是需要納稅的。

(31.25-25)就是境外所得需要在境內(nèi)補繳的企業(yè)所得稅,,所以要加上

其中,,31.25是境外所得按照我國企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅額(也就是抵免限額),但境外已納稅額25可以在境內(nèi)抵免,,所以境外所得在我國需要補繳稅額=31.25-25

給您一個愛的鼓勵,,加油~

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