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可扣除項(xiàng)目中75%,。是什么呀

孫斌_主觀題_第4章>綜合題>第1題第2小題>試題ID：3486963 可扣除項(xiàng)目中*7*5%,。是什么呀

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-07-23 14:44:57

問(wèn)題來(lái)源：

（一）
某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),。2022年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為20980萬(wàn)元,，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅1360萬(wàn)元。
2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核,，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
（1）3月收到上年度新能源汽車(chē)財(cái)政補(bǔ)貼，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,，已繳納增值稅,，未對(duì)其成本費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。企業(yè)擬將其確認(rèn)為企業(yè)所得稅不征稅收入,。
（2）4月轉(zhuǎn)讓公寓一棟,，取得含增值稅收入5000萬(wàn)元，企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,，另按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)12萬(wàn)元,。該公寓購(gòu)于2014年12月，購(gòu)房發(fā)票上注明金額3500萬(wàn)元,，已繳納契稅且能提供契稅完稅憑證,。企業(yè)自行計(jì)算繳納土地增值稅6.43萬(wàn)元。
（3）10月購(gòu)進(jìn)一批汽車(chē)零部件尚未領(lǐng)用,，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元,，增值稅130萬(wàn)元。企業(yè)擬選擇將其在當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
（4）12月購(gòu)入一棟不含增值稅售價(jià)4000萬(wàn)元的閑置廠房,，因該廠房尚未辦理權(quán)屬登記，企業(yè)未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,。
（5）12月發(fā)現(xiàn)有一筆發(fā)生于2016年的實(shí)際資產(chǎn)損失50萬(wàn)元未在當(dāng)年扣除,，擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)損失并于2022年企業(yè)所得稅稅前扣除。
（6）12月向甲公司賒銷(xiāo)一批汽車(chē),，合同約定不含增值稅售價(jià)800萬(wàn)元,，增值稅104萬(wàn)元。企業(yè)將該應(yīng)收賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),。月末雙方達(dá)成重組協(xié)議,，甲公司以一批汽車(chē)配件償還該欠款，甲公司向企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明配件價(jià)款750萬(wàn)元,，增值稅97.5萬(wàn)元,，該批配件的實(shí)際成本650萬(wàn)元,。重組當(dāng)日，該筆應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為904萬(wàn)元,。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　8065000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　975000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　9040000
（7）全年投入8900萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行自主研發(fā)，相關(guān)明細(xì)如下：

項(xiàng)目	金額（萬(wàn)元）
人員人工費(fèi)用	2000
直接投入費(fèi)用	1000
折舊費(fèi)用	3800
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)	1300
其他相關(guān)費(fèi)用	800

（8）成本費(fèi)用中含實(shí)際支付的合理工資薪金3550萬(wàn)元,，其中含接受勞務(wù)派遣用工,，直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用550萬(wàn)元；發(fā)生職工福利費(fèi)650萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)410萬(wàn)元,；為高級(jí)技術(shù)人員購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,，各扣除項(xiàng)目均在匯算清繳期取得有效憑證）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）判斷業(yè)務(wù)（1）企業(yè)將取得的新能源汽車(chē)財(cái)政補(bǔ)貼作為不征稅收入是否正確并說(shuō)明理由。

不正確,。理由：企業(yè)取得的財(cái)政性資金同時(shí)符合以下條件時(shí),，可以作為不征稅收入：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。
②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求,。
③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的土地增值稅，并計(jì)算業(yè)務(wù)（2）企業(yè)在正確繳納土地增值稅后應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納增值稅=（5000-3500）÷（1+5%）×5%=71.43（萬(wàn)元）
取得舊房時(shí)已納契稅=3500×3%=105（萬(wàn)元）
可扣除的項(xiàng)目金額=3500×（1+7×5%）+105+12=4842（萬(wàn)元）
增值額=5000-71.43-4842=86.57（萬(wàn)元）
增值率=86.57÷4842×100%=1.79%
應(yīng)繳納土地增值稅=86.57×30%=25.97（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25.97-6.43=19.54（萬(wàn)元）,。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）企業(yè)購(gòu)置的汽車(chē)零部件在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除是否正確并說(shuō)明理由。

企業(yè)處理不正確,。
理由：新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）,，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,。零部件是企業(yè)存貨,，不是固定資產(chǎn)，因而企業(yè)處理不正確,。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）企業(yè)房產(chǎn)稅處理是否正確并說(shuō)明理由,。

企業(yè)房產(chǎn)稅處理正確。
理由：納稅人購(gòu)置存量房,，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）企業(yè)申報(bào)確認(rèn)損失處理是否正確并說(shuō)明理由,。

企業(yè)申報(bào)確認(rèn)損失處理不正確。
理由：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，可按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除,。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年,。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,，并說(shuō)明債務(wù)重組取得的汽車(chē)配件應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

業(yè)務(wù)（6）企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=904-（750+97.5）=56.5（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額56.5萬(wàn)元,。
汽車(chē)配件應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=750（萬(wàn)元）,。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額=（2000+1000+3800+1300）÷（1-10%）×10%=8100÷（1-10%）×10%=900（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額800萬(wàn)元,，其他相關(guān)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)享受加計(jì)扣除,。
可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=8900（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=8900（萬(wàn)元）,。

（8）判斷業(yè)務(wù)（8）中直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否作為企業(yè)的工資薪金支出并說(shuō)明理由,，同時(shí)計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

①直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用不能作為企業(yè)的工資薪金支出,。
理由：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,，按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出,。
②可稅前列支的工資薪金=3550-550=3000（萬(wàn)元）,。
③職工福利費(fèi)扣除限額=3000×14%=420（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額650萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-420=230（萬(wàn)元）,。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=3000×8%=240（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額410萬(wàn)元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=410-240=170（萬(wàn)元）。
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100（萬(wàn)元）,。

（9）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（2023年綜）

應(yīng)納稅所得額=20980-19.54（土地增值稅）-56.5（重組損失）-8900（研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用）+230（職工福利費(fèi)）+170（職工教育經(jīng)費(fèi)）+100（商業(yè)保險(xiǎn)）=12503.96（萬(wàn)元）
應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=12503.96×15%-1360=515.59（萬(wàn)元）,。

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高老師

2024-07-23 14:56:41 1698人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，凡不能取得評(píng)估價(jià)格,，但能提供購(gòu)房發(fā)票的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止,，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年,，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的,，可以視同為一年。

2014年12月-2022年4月,，按照上面的規(guī)定計(jì)算為7年,，因此為7*5%

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