中藥生產(chǎn)企業(yè)屬于哪個行業(yè),?加計扣除比例是多少,?
為什么研發(fā)費(fèi)用扣除是100%扣除,,題目中沒有指出是制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè),,怎么判斷出來的,?
問題來源:
2023年2月甲企業(yè)進(jìn)行2022年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核,,發(fā)現(xiàn)如下事項:
(1)6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東,,該藥品的成本為300萬元,市場不含稅銷售價格為450萬元,,企業(yè)未作任何賬務(wù)處理,。
(2)11月份采用預(yù)收款方式銷售藥品,該藥品成本1000萬元,,市場不含稅銷售價格1300萬元,;協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2023年1月,,截至2022年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,,未開具增值稅發(fā)票,,增值稅未繳納。
(3)持有乙公司10%股權(quán),,11月底全部轉(zhuǎn)讓,,轉(zhuǎn)讓收入2000萬元,該股權(quán)取得成本為1200萬元,,截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元,,甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。
(4)1月初對120名高管授予股票期權(quán),,約定2023年年末業(yè)績增長達(dá)到20%后每人可以8.5元/股價格購買2000股公司股票,,授予日股票公允價格為17.5元/股,12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理:
借:管理費(fèi)用 1080000
貸:資本公積—其他資本公積 1080000
(5)成本費(fèi)用中含實際發(fā)放職工工資15000萬元,,按照合同約定直接給接受派遣的生產(chǎn)車間員工工資800萬元,。
(6)成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1280萬元,;撥繳工會經(jīng)費(fèi)320萬元,,已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。
(7)自行研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用1800萬元,,受關(guān)聯(lián)方委托進(jìn)行研發(fā),,收取研發(fā)費(fèi)用1000萬元。
(8)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25000萬元,,業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元,。
(其他相關(guān)資料:2022年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額;除非特別說明,,各扣除項目均已取得有效憑證)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù),。
應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=58.5×(5%+3%+2%)=5.85(萬元)
應(yīng)繳納的增值稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=58.5+5.85=64.35(萬元)。
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)增的會計利潤=450-300-5.85=144.15(萬元)。
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)減的會計利潤=1300-1000=300(萬元),。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)增會計利潤=2000-1200-770=30(萬元),。
上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,,不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除,。
理由:企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出,;直接支付給員工個人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(15000+800)×8%=1264(萬元),,扣除限額小于實際發(fā)生額,,應(yīng)納稅調(diào)增=1280-1264=16(萬元)
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=(15000+800)×2%=316(萬元),扣除限額小于實際發(fā)生額,,應(yīng)納稅調(diào)增=320-316=4(萬元)
職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)合計應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=16+4=20(萬元),。
企業(yè)自行研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)加計扣除(納稅調(diào)減)=1800×100%=1800(萬元),。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-300=200(萬元),。
應(yīng)納稅額=8602.15×25%=2150.54(萬元),。

劉老師
2023-08-18 16:20:41 2241人瀏覽
本題的主體是中藥生產(chǎn)企業(yè),,中藥生產(chǎn)企業(yè)屬于制造業(yè),。自2021年開始加計扣除比例為100%。
如下圖所示,,中藥生產(chǎn)企業(yè)屬于醫(yī)藥制造業(yè),,屬于制造業(yè)的一種,。
下面是我國國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的分列,,C行下面的屬于制造業(yè),,您可以看一下,有個印象,。
https://baike.sogou.com/v62943240.htm?fromTitle=%E5%9B%BD%E6%B0%91%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%A1%8C%E4%B8%9A%E5%88%86%E7%B1%BB
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