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B和C的區(qū)別如何理解？

請問B和C的區(qū)別應(yīng)當(dāng)如何理解呢,？

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理 2024-03-18 14:19:58

問題來源：

關(guān)于企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理,，下列說法正確的有（　　）,。
A,、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B,、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原賬面價值確認(rèn)
C,、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的公允價值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D,、居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)B：被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn),。選項(xiàng)C：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整,。

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劉老師

2024-03-18 14:41:49 542人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

B選項(xiàng)和C選項(xiàng)的關(guān)鍵區(qū)別在于主體不同，舉例A企業(yè)把成本為100萬元公允價值為200萬元的貨物,，投資給B企業(yè),，取得股權(quán)。

B選項(xiàng)是說B企業(yè)取得的貨物的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么,，因?yàn)槿〉玫氖菍?shí)實(shí)在在的,，有公允價值的貨物,，所以B企業(yè)的貨物的計(jì)稅基礎(chǔ)是用公允價值200萬元來確定的。

C選項(xiàng)是說,，A企業(yè)取得的長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么,，因?yàn)锳企業(yè)采用了分期計(jì)稅，所以對于銷售貨物的所得200-100=100（萬元）,，分5年計(jì)稅,，所以第一年只就20萬元計(jì)稅，故對應(yīng)取得的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)就是100萬元+20萬元=120萬元,，第二年是120+20=140（萬元）,，以此類推，到第5年才是200萬元,。這就是C選項(xiàng)說的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整,。


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