工資匯算清繳時(shí)專項(xiàng)扣除和附加扣除如何計(jì)算,？
老師，工資那個(gè)匯算清繳是怎么計(jì)算的專項(xiàng)扣除,，專項(xiàng)附加扣除還繼續(xù)減嗎？每個(gè)月都減5000了，累計(jì)減除的,，匯算清繳時(shí)怎么減基本扣除,，能計(jì)算舉例嗎
問(wèn)題來(lái)源：
三,、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（五）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=（全年收入?成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率?速算扣除數(shù)
提示1取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人沒(méi)有綜合所得的,，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，其中專項(xiàng)附加扣除只在辦理匯算清繳時(shí)減除。
提示2同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除,。
1.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)稅基本規(guī)定
（1）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。
（2）個(gè)體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
（3）個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：
①個(gè)人所得稅稅款,；
②稅收滯納金,；
③罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,；
④不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出,；
⑤贊助支出；
⑥用于個(gè)人和家庭的支出,；
⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出,；
⑧國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出,。
（4）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人,、家庭費(fèi)用,。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。
（5）個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年,。
（6）個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn),，按“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 ,。
（7）個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人,，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅,。
扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)
（1）個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的,、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,。
（2）個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除,。
提示1個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分，不得扣除,。
提示2個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分,，不得扣除。
（3）除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除,。
（4）個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除,。
（5）個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,，準(zhǔn)予扣除：
①向金融企業(yè)借款的利息支出；
②向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,。
（6）個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%,、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
提示業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開(kāi)辦費(fèi),。
（8）個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（9）個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除,。
（10）個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。
（11）個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。
（12）個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除,。個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除,。
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喬老師
2025-04-13 19:21:49 278人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
匯算清繳的時(shí)候，專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和基本減除費(fèi)用都是需要扣減的,，按照全年的數(shù)進(jìn)行扣減。
假設(shè)專項(xiàng)扣除每月2000元,，專項(xiàng)附加扣除每月4000元,，則匯算清繳計(jì)算全年應(yīng)納稅額的時(shí)候，扣除基本減除費(fèi)用為6萬(wàn)元,，專項(xiàng)扣除2000*12和專項(xiàng)附加扣除4000*12,。
匯算清繳的時(shí)候，是將綜合所得收入額加總?cè)缓罂鄢甑臏p除項(xiàng)目之后,，計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,，查找稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅額。然后再用當(dāng)年應(yīng)納稅額減去已經(jīng)預(yù)繳的稅額,，計(jì)算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)繳的稅額,。
之前按累計(jì)每月減5000元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除,，是為了算“預(yù)繳稅額”；匯算清繳時(shí)是重新按規(guī)定計(jì)算全年綜合所得的“應(yīng)納稅額”,，然后與“預(yù)繳稅額”比較,，多退少補(bǔ)
每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油,！
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