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租賃業(yè)務(wù)零稅率申請(qǐng)方如何確定？是誰(shuí)申請(qǐng)誰(shuí)享受嗎,？

這個(gè)租賃業(yè)務(wù)零稅率的申請(qǐng)方不同,，出發(fā)點(diǎn)是什么呢？是誰(shuí)申請(qǐng)誰(shuí)享受 0稅率嘛,？沒(méi)看出來(lái)有什么特別需要區(qū)分的啊,，第一個(gè)，境內(nèi)單位或個(gè)人提供程租且涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，估計(jì)是一開(kāi)始就知道具體提供是涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，所以出租方申請(qǐng)更合適。第二個(gè)是因?yàn)槭裁?，具體使用承租方更清楚,，所以由他申請(qǐng)。第三個(gè)呢,，是因?yàn)槠谧鈱?duì)象已經(jīng)是向境外提供,，所以一定涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。感覺(jué)沒(méi)必要這樣分層吧,，這個(gè)知識(shí)點(diǎn),，首先，要確定是否為國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù),，然后區(qū)分誰(shuí)更應(yīng)該知曉是否涉及跨境來(lái)確定由出租方還是承租方申請(qǐng)零稅率,，然后是誰(shuí)申請(qǐng)誰(shuí)享受嘛？

9%稅率適用范圍 6%稅率適用范圍 2025-04-08 23:39:11

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)1：增值稅的稅率（★★★）

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率,、征收率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）,。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

點(diǎn)撥

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒,、干姜、姜黃）,、食用植物油（含棕櫚油,、棉籽油、茴油,、毛椰子油,、核桃油、橄欖油,、花椒油,、杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油）,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳）,。

辨析

不含麥芽、復(fù)合膠,、人發(fā),、淀粉、環(huán)氧大豆油,、氫化植物油,、肉桂油、桉油,、香茅油,、調(diào)制乳。

（2）自來(lái)水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品、食用鹽,；二甲醚,。

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志,；音像制品,；電子出版物。

辨析

中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套,，按照?qǐng)D書(shū)對(duì)應(yīng)的低稅率計(jì)稅,。國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，按照?qǐng)D書(shū)適用的低稅率征收增值稅,。

（4）飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈,、黏蟲(chóng)板,、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）,、農(nóng)膜,。

2.服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù),；

（2）郵政服務(wù)；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù),；

（4）建筑服務(wù),；

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn),；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）,。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

（2）增值電信服務(wù),；

（3）金融服務(wù),；

（4）生活服務(wù)；

（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）,。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零,；但是,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),，稅率為零,。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）,；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

點(diǎn)撥

零稅率不等同于免稅，體現(xiàn)應(yīng)稅的特殊銷售項(xiàng)目但整體稅負(fù)為零,。零稅率設(shè)計(jì)在增值稅暫行條例的稅率中,。

（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。

2.適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

租賃類型	增值稅零稅率的申請(qǐng)方
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù)	出租方

3.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥,、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理適用增值稅稅率，視具體情況有所差異：

具體處理的情形		受托方適用稅目及稅率
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物		屬于“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方的	屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率
		貨物歸屬受托方的	屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí),，適用貨物的增值稅稅率

口訣

貨委加,，貨受現(xiàn),。

點(diǎn)撥

這部分有兩個(gè)容易被考生忽視的問(wèn)題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的征收率,；

二是增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用,，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2025-04-09 21:28:11 125人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您理解的基本正確,，誰(shuí)享受零稅率主要看誰(shuí)提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由真正提供服務(wù)的一方享受零稅率,。

程租業(yè)務(wù)中,，承租方只是支付了租賃費(fèi)享受租賃成果，對(duì)過(guò)程沒(méi)有支配權(quán),，承租方也不會(huì)因此獲得收入,，所以也不會(huì)出現(xiàn)承租方來(lái)申請(qǐng)零稅率優(yōu)惠的問(wèn)題；而期租的承租方對(duì)租來(lái)的配有操作人員的船舶在這個(gè)時(shí)期享有支配權(quán),，可以再用其向別人提供服務(wù),，那么承租方對(duì)自己提供的服務(wù)會(huì)有收入，就可以針對(duì)自己的收入申請(qǐng)零稅率的優(yōu)惠,。

舉例：

（1）甲為乙提供程租服務(wù)（涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）,，乙只是享受租賃成果，沒(méi)有因此獲得收入,，所以是由提供服務(wù)的一方甲來(lái)申請(qǐng)零稅率,。

（2）甲為乙提供期租、濕租服務(wù),，乙利用從甲處租來(lái)的交通工具為丙提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，那么此時(shí)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的一方是乙，所以由乙申請(qǐng)零稅率,。

（3）甲為境外單位提供期租,、濕租服務(wù)，甲是出租方（實(shí)際提供服務(wù)方）,，應(yīng)由他申請(qǐng)零稅率,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油,！

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