問題來源：
第四節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
考點11：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（★★★）
計算公式（重點）
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額）
當(dāng)期應(yīng)納稅額計算結(jié)果若為正數(shù),，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅,；
計算結(jié)果若為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額,，待下期與下期進(jìn)項稅額一并從下期銷項稅額中抵扣,，滿足規(guī)定條件的，留抵稅額可以申請退稅,。
（一）計算應(yīng)納稅額的時間限定
1.關(guān)于當(dāng)期銷項稅額的“當(dāng)期”,，與納稅義務(wù)發(fā)生時間和增值稅發(fā)票開具時間相呼應(yīng)。
2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項稅額的“當(dāng)期”是重要的時間概念,，有必備的條件,。我國現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項稅額有兩類實施方法——購進(jìn)扣稅法和核定扣稅法。
購進(jìn)扣稅法——這是我國目前增值稅進(jìn)項稅額抵扣的基本方法。
我國曾在信息化程度不高的時期,，要求納稅人在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票,，稅額可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣,。隨著“放管服”的不斷推進(jìn)，自2019年3月1日起,，全部一般納稅人都取消了增值稅發(fā)票認(rèn)證,。
增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等，取消認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對,、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時,，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn),。
海關(guān)繳款書稽核比對異常的——稽核比對結(jié)果為不符,、缺聯(lián)、重號,、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理：
①對于稽核比對結(jié)果為不符,、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書——納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的,，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對,；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查,。
②對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書——納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核查。
③對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書——可繼續(xù)參與稽核比對,，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對,。
查看完整問題
徐老師
2023-04-14 14:24:58 933人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
按照最直白的大白話講解就是核實比對一下,，這個海關(guān)專用繳款書開的對不對,，上面的金額和稅額是否正確，聯(lián)次是否是正確的,，有沒有缺聯(lián)的情形,，有沒有重號,，或者是不是滯留的異常的海關(guān)繳款書。就是要核實比對一下這個海關(guān)繳款書有沒有問題,，如果沒有問題那就正常憑繳款書作為進(jìn)項抵扣的,，如果有問題那就不允許作為進(jìn)項抵扣了，總不能納稅人拿個繳款書咱看都不看,，都不核實就讓他作為進(jìn)項抵扣了吧,，這會存在很多漏洞和隱患的，所以非常有必要稽核比對一下哈~
這個地方不是考核的重點,，能明白稽核比對的內(nèi)在原理就行哈~
祝您輕松過關(guān)~
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！有幫助(10)
答案有問題,？
相關(guān)答疑
-
2025-04-16
-
2023-07-21
-
2022-12-15
-
2022-10-11
-
2022-10-03
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號