問(wèn)題來(lái)源：
第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
考點(diǎn)11：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）
計(jì)算公式（重點(diǎn)）
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果若為正數(shù)，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅,；
計(jì)算結(jié)果若為負(fù)數(shù),，形成留抵稅額，待下期與下期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從下期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,，滿(mǎn)足規(guī)定條件的,，留抵稅額可以申請(qǐng)退稅。
（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定
1.關(guān)于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”,，與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)間相呼應(yīng),。
2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時(shí)間概念，有必備的條件,。我國(guó)現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有兩類(lèi)實(shí)施方法——購(gòu)進(jìn)扣稅法和核定扣稅法,。
購(gòu)進(jìn)扣稅法——這是我國(guó)目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本方法。
我國(guó)曾在信息化程度不高的時(shí)期,，要求納稅人在規(guī)定時(shí)限內(nèi)對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷(xiāo)售，經(jīng)過(guò)認(rèn)證的發(fā)票,，稅額可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,。隨著“放管服”的不斷推進(jìn)，自2019年3月1日起,，全部一般納稅人都取消了增值稅發(fā)票認(rèn)證,。
增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等,，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì),、申報(bào)抵扣的期限,。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)異常的——稽核比對(duì)結(jié)果為不符,、缺聯(lián),、重號(hào)、滯留的異常海關(guān)繳款書(shū)按以下方式處理：
①對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符,、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)——納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì),。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì),；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的,，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查,。
②對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)——納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核查,。
③對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)——可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì),。
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徐老師
2023-04-14 14:24:58 797人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
按照最直白的大白話(huà)講解就是核實(shí)比對(duì)一下，這個(gè)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)開(kāi)的對(duì)不對(duì),，上面的金額和稅額是否正確,，聯(lián)次是否是正確的，有沒(méi)有缺聯(lián)的情形,，有沒(méi)有重號(hào),，或者是不是滯留的異常的海關(guān)繳款書(shū)。就是要核實(shí)比對(duì)一下這個(gè)海關(guān)繳款書(shū)有沒(méi)有問(wèn)題,，如果沒(méi)有問(wèn)題那就正常憑繳款書(shū)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的,，如果有問(wèn)題那就不允許作為進(jìn)項(xiàng)抵扣了，總不能納稅人拿個(gè)繳款書(shū)咱看都不看,，都不核實(shí)就讓他作為進(jìn)項(xiàng)抵扣了吧，這會(huì)存在很多漏洞和隱患的,，所以非常有必要稽核比對(duì)一下哈~
這個(gè)地方不是考核的重點(diǎn),，能明白稽核比對(duì)的內(nèi)在原理就行哈~
祝您輕松過(guò)關(guān)~
您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油,！有幫助(10)
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