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22年轉(zhuǎn)換日后應(yīng)納稅暫時(shí)性差異如何計(jì)算？

22年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算不理解

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 2023-05-17 06:10:54

問題來源：

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議,，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,，租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日,，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值為46000萬元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定,，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。2×22年12月31日,，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,。
要求：編制甲企業(yè)2×22年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。

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陳老師

2023-05-18 01:04:54 488人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

2×22年12月31日,，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元）,，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=48000-38500=9500（萬元），

轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為46000萬元,，轉(zhuǎn)換日寫字樓賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=50000-10000=40000（萬元），差額（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）6000萬元確認(rèn)為其他綜合收益,，

新增差異是9500-6000=3500，這個(gè)金額就是公允價(jià)值變動(dòng)損益2000【期末市價(jià)48000-結(jié)轉(zhuǎn)日市價(jià)46000】+稅法結(jié)轉(zhuǎn)日以后扣9個(gè)月折舊1500【40000/20年 *9個(gè)月/12個(gè)月】,。

就是會(huì)計(jì)計(jì)算賬面價(jià)值新增+2000，

稅法計(jì)算折舊減少計(jì)稅基礎(chǔ)-1500 ,，新增差異是2000-（-1500）=3500 。

每天努力,，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油,！

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