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可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是什么？

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可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 2020-08-22 19:17:22

問題來源：

A公司為2×18年新成立的公司,，2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元,，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額,，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,。2×19年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損,。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×19年頒布的新所得稅法規(guī)定,，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%,。2×20年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×20年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損,。則下列說法正確的有（　　）,。

A,、2×18年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元

B,、2×19年年末利潤表的所得稅費(fèi)用為0萬元

C、2×19年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

D,、2×19年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元

正確答案：A,D

答案分析：2×18年年末,，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990（萬元），選項(xiàng)A正確,；2×19年年末,，可稅前補(bǔ)虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800）×25%=550（萬元）,，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440（萬元）,，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為440萬元,，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤,，選項(xiàng)D正確；2×20年年末,，可稅前補(bǔ)虧1200萬元,，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800-1200）×25%=250（萬元）,，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300（萬元），應(yīng)交所得稅為0,，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為300萬元,。

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