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小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-03-31 10:29:09

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 00:35:05

小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)

小規(guī)模納稅人免增值稅的賬務(wù)處理：

核心原則

小規(guī)模納稅人享受直接免征增值稅(非差額征稅)時(shí),，需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”和“其他收益”科目進(jìn)行核算,，具體分兩步處理：

1.確認(rèn)銷(xiāo)售收入與應(yīng)交增值稅

按實(shí)際收到的全部款項(xiàng)確認(rèn)收入,，并計(jì)提應(yīng)交增值稅：

借：銀行存款

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))

      應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(含稅價(jià)中的稅額部分)

2.免稅時(shí)的賬務(wù)處理

將免征的增值稅部分轉(zhuǎn)入“其他收益”(與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

   貸：其他收益

舉例

某小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物收到103元(含稅價(jià))，按免稅政策實(shí)際應(yīng)交增值稅為0元,，處理如下：

確認(rèn)收入與稅額：

借：銀行存款103

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

免稅轉(zhuǎn)入其他收益：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅3

   貸：其他收益3

“其他收益”屬于損益類(lèi)科目,，影響企業(yè)利潤(rùn)表中的稅前利潤(rùn),。

若企業(yè)免稅政策屬于“即征即退”(如軟件企業(yè)退稅)，也需通過(guò)“其他收益”科目核算,。

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