小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)
精選回答
小規(guī)模納稅人免增值稅的賬務(wù)處理：
核心原則
小規(guī)模納稅人享受直接免征增值稅(非差額征稅)時,，需通過“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”和“其他收益”科目進(jìn)行核算,，具體分兩步處理：
1.確認(rèn)銷售收入與應(yīng)交增值稅
按實(shí)際收到的全部款項(xiàng)確認(rèn)收入，并計提應(yīng)交增值稅：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅價)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(含稅價中的稅額部分)
2.免稅時的賬務(wù)處理
將免征的增值稅部分轉(zhuǎn)入“其他收益”(與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
貸：其他收益
舉例
某小規(guī)模納稅人銷售貨物收到103元(含稅價)，按免稅政策實(shí)際應(yīng)交增值稅為0元，處理如下：
確認(rèn)收入與稅額：
借：銀行存款103
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3
免稅轉(zhuǎn)入其他收益：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅3
貸：其他收益3
“其他收益”屬于損益類科目，影響企業(yè)利潤表中的稅前利潤。
若企業(yè)免稅政策屬于“即征即退”(如軟件企業(yè)退稅),，也需通過“其他收益”科目核算,。
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