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固定資產(chǎn)遞延所得稅的會計處理是怎樣的,？

麻煩老師寫一下這題18.19.20年完整的分錄謝謝

遞延所得稅資產(chǎn)的計量適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響 2021-05-14 11:02:20

問題來源：

甲公司2×19年及以前適用的所得稅稅率為25%,，2×20年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×20年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%,。2×18年12月20日,，甲公司購入一臺機器設(shè)備，該設(shè)備原價為100萬元,，預(yù)計使用年限為5年,，無殘值，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊,，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊,，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中正確的有（　?。?。

A,、2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬元

B、2×20年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬元

C,、2×20年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬元

D,、2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：2×19年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=100-100×40%=60（萬元），計稅基礎(chǔ)=100-100÷5=80（萬元）,，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（80-60）×25%=5（萬元）,，選項A正確；2×20年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)=（80-60）×20%-5=-1（萬元）,，選項B正確,；2×20年會計計提折舊=60×40%=24（萬元）,，稅法計提折舊=100÷5=20（萬元），2×20年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（24-20）×20%-1=-0.2（萬元）,，選項C錯誤,；2×20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=60-24=36（萬元），計稅基礎(chǔ)=100-100÷5×2=60（萬元）,，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（60-36）×20%=4.8（萬元），選項D正確,。
可采用期末,、期初余額的差額確定遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額，即2×20年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.8-5=-0.2（萬元）,。

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