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這題的企業(yè)所得稅是怎么算出來的呢,？

老師,，幫我看一下這題的這個(gè) 企業(yè)所得稅是怎么算出來的呢,？

借：以前年度損益調(diào)整　80691.74　

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　80691.74

土地增值稅、印花稅、契稅納稅申報(bào)代理 2022-10-28 20:48:45

問題來源：

某稅務(wù)師事務(wù)所2022年4月受托對(duì)某市一企業(yè)2021年納稅情況進(jìn)行審查,，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，且屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)2021年自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額為800000元,，已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2022年4月尚未將2021年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出,。
經(jīng)了解,，該企業(yè)2021年初將2020年購進(jìn)臨街商鋪?zhàn)赓U給甲公司，將全年租賃收入1200000元全額計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶,，同時(shí)將出租房屋的折舊通過期間費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
根據(jù)上述資料回答如下問題：

1.計(jì)算商鋪?zhàn)赓U服務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)。

計(jì)算商鋪?zhàn)赓U服務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款,。
（1）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=1200000÷（1+9%）×9%=99082.57（元）
（2）應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=99082.57×7%=6935.78（元）
（3）應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=99082.57×3%=2972.48（元）
（4）應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=99082.57×2%=1981.65（元）
（5）應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=1200000÷（1+9%）×12%=132110.10（元）
（6）調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1200000÷（1+9%）-6935.78-2972.48-1981.65-132110.10=956917.42（元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（1000000-800000）×12.5%×20%+756917.42×50%×20%=80691.74（元）

2.作出相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整,。

作出相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。
借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　 1200000
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　1100917.43
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
　　　　　　　　　　?。ㄤN項(xiàng)稅額）99082.57
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　144000.01
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)稅　　 6935.78
　　　　　　　—應(yīng)交教育費(fèi)附加　　2972.48
　　　　　　　—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1981.65
　　　　　　　—應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　 132110.10
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　80691.74
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　80691.74
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 876225.68
　貸：利潤分配—未分配利潤　　　876225.68

【提示】本題計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)由于四舍五入結(jié)果有差異哈~同學(xué)們學(xué)習(xí)的時(shí)候注意一下~

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汪老師

2022-10-29 15:25:37 1192人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這里有優(yōu)惠,，您可能是忘啦：

1.2021年1月1日至2022年12月31日,，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

2.2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

調(diào)增的應(yīng)納稅所得額一共是956917.42,，加上原本自己算的800000，一共是1756917.42元,，其中1000000元的部分減按12.5%計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，再乘以20%的優(yōu)惠稅率計(jì)稅，但因?yàn)?00000的部分已經(jīng)按照這個(gè)優(yōu)惠計(jì)稅過了,，所以減掉800000再計(jì)稅即可,；超過1000000元的756917.42減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再乘以20%計(jì)稅,。

最終結(jié)果：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（1000000-800000）×12.5%×20%+756917.42×50%×20%=80691.74（元）,。您看這回理解了嘛~

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！

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