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自產(chǎn)貨物自用為何不視同銷售且不按100確認(rèn)收入？

自產(chǎn)貨物自用，不視同銷售嗎,？為什么不按100確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,？

涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法 2022-09-15 06:51:05

問題來源：

甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月（決算報表編制后）委托某稅務(wù)師事務(wù)所對本企業(yè)2021年6月的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審查，稅務(wù)師在審查時發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修,，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價為100萬元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
下列針對上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整分錄中（調(diào)整時辦公室尚未裝修完畢）,，正確的有（　　）,。

A,、

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13

B,、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　80

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13

D,、借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　60

E,、

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　20

正確答案：B,D,E

答案分析：自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程，應(yīng)借記在建工程科目,，不記入管理費(fèi)用,，因為是對上一年度錯誤的賬務(wù)調(diào)整且在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以用“以前年度損益調(diào)整”科目,，從而影響企業(yè)所得稅和未分配利潤的計算,。本題正確的調(diào)賬分錄為：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　20
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　60

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