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善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,，需要補交滯納金不??？

善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，對購貨方不以逃避繳納稅款或者騙取出口退稅論處,。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅,，應(yīng)依法追繳,。除了繳納稅款，需要補繳滯納金不??？

稅前準予扣除項目的審核方法增值稅專用發(fā)票管理 2023-11-07 14:15:51

問題來源：

甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年3月16日收到稅務(wù)機關(guān)通知,，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認,，該企業(yè)2022年10月收到并申報抵扣的A材料采購增值稅專用發(fā)票系乙公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務(wù)機關(guān)確認甲企業(yè)確實生產(chǎn)A材料為主材的產(chǎn)品,，同時通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向乙公司支付全部款項,，且當時并不知曉乙公司所提供增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票,，屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
經(jīng)與乙公司交涉,，甲企業(yè)于2023年7月12日取得乙公司重新開具的A材料增值稅專用發(fā)票,。
請逐一回答下列問題：

1.對于甲企業(yè)善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2023年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時,，增值稅應(yīng)如何處理,？

善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，對購貨方不以逃避繳納稅款或者騙取出口退稅論處,。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅,；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳,。

2.在2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時,，甲企業(yè)應(yīng)如何處理？

甲企業(yè)匯算清繳時不得扣除采購A材料的成本,。
企業(yè)取得私自印制,、偽造、變造,、作廢,、開票方非法取得、虛開,、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證,，不得作為稅前扣除憑證,。

3.甲企業(yè)重新取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅,、企業(yè)所得稅如何處理,？

（1）增值稅：重新取得合法有效的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額。
（2）企業(yè)所得稅：除發(fā)生規(guī)定的情形外,，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證或者按規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,，但追補年限不得超過5年,。

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