當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

公益性捐贈的基數(shù)是調(diào)整后的利潤總額嗎？

如題？

稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的審核方法 2024-03-04 09:54:25

問題來源：

九、公益性捐贈支出稅前扣除的審核（掌握）

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

自2017年1月1日起,，對公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,。企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出,。

納稅人直接向受贈人的捐贈,，除另有規(guī)定外，稅前不得扣除,，應(yīng)作納稅調(diào)增處理,。

手寫板1

手寫板2

2.公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的慈善活動,、公益事業(yè)的捐贈,。

（1）公益性社會組織：應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

（2）公益性社會組織,、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時,，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū),、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章,。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除,，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

（3）除另有規(guī)定外,，公益性社會組織,、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認(rèn)捐贈額：

①接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈,，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈額,。

②接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈,，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈額。

手寫板1

手寫板2

a.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān),、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除,。

b.捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈時,，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù),。

3.年度利潤總額,，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

查看完整問題