第一小題中為什么要納稅調(diào)減呢,？怎么理解,？
問題來源：
甲公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2020年5月取得乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）30%股權(quán)，支付價(jià)款200萬元,，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元,，甲公司派人參與了乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,，能對乙公司施加重大影響,。2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，2022年2月乙公司宣告按持股比例分紅100萬元,。甲公司2022年的應(yīng)納稅所得額為1000萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）請作出2020年甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)的賬務(wù)處理,；該筆業(yè)務(wù)在2020年匯算清繳時(shí)是否需要作納稅調(diào)整？如果需要,，進(jìn)一步說明該如何納稅調(diào)整,？
①取得投資時(shí)的賬務(wù)處理：
借：長期股權(quán)投資——投資成本 3000000
貸：銀行存款 2000000
營業(yè)外收入 1000000
②2020年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整。
③在2020年利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)減1000000元,。
借：長期股權(quán)投資——投資成本 3000000
貸：銀行存款 2000000
營業(yè)外收入 1000000
②2020年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整。
③在2020年利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)減1000000元,。
（2）請作出2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí),，甲公司的賬務(wù)處理,；該筆業(yè)務(wù)在2021年匯算清繳時(shí)是否需要作納稅調(diào)整,？如果需要,，進(jìn)一步說明該如何納稅調(diào)整？
①乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)甲公司的賬務(wù)處理：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1500000
貸：投資收益 1500000
②2021年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整,。
③在2021年利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)減1500000元,。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1500000
貸：投資收益 1500000
②2021年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整,。
③在2021年利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)減1500000元,。
（3）請作出2022年乙公司股東會作出利潤分配的決定時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理,；該筆業(yè)務(wù)在2022年匯算清繳時(shí)是否需要作納稅調(diào)整,？如果需要，進(jìn)一步說明該如何納稅調(diào)整,？
①乙公司股東會作出利潤分配的決定時(shí)甲公司的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收股利 300000
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300000
②2022年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整,。
③在2022年利潤總額的基礎(chǔ)上先進(jìn)行納稅調(diào)增300000元；由于該股息紅利符合免稅收入條件,，因此再進(jìn)行納稅調(diào)減300000元,。
借：應(yīng)收股利 300000
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300000
②2022年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整,。
③在2022年利潤總額的基礎(chǔ)上先進(jìn)行納稅調(diào)增300000元；由于該股息紅利符合免稅收入條件,，因此再進(jìn)行納稅調(diào)減300000元,。
（4）甲公司取得乙公司30%股權(quán)的業(yè)務(wù)，在2022年度可以享受企業(yè)所得稅的什么優(yōu)惠政策,？計(jì)算甲公司2022年的應(yīng)納稅額（請列出計(jì)算過程，單位為“萬元”）,。
①企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣甲公司的應(yīng)納稅所得額,。
②甲公司2022年應(yīng)納稅額=（1000-200×70%）×25%=215（萬元）。
②甲公司2022年應(yīng)納稅額=（1000-200×70%）×25%=215（萬元）。
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王老師
2023-11-01 13:36:41 673人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
會計(jì)上能對被投資企業(yè)施加重大影響的，采用權(quán)益法核算,，權(quán)益法核算時(shí),，對于取得的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于實(shí)際支付金額的，按公允價(jià)值計(jì)入長期股權(quán)投資成本,，差額部分1000000元確認(rèn)營業(yè)外收入,。而稅法上，以現(xiàn)金支付的,，是以實(shí)際支付的金額作為投資成本的,，對于公允價(jià)值大于投資成本的部分不確認(rèn)收入，所以,，會計(jì)上比稅法多確認(rèn)了1000000元,，所以，需要納稅調(diào)減,。
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