一,、企業(yè)清算的所得稅

1.企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得,。

所得包括（九項(xiàng)）：銷售貨物所得,、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,、股息紅利等權(quán)益性投資所得,、利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、接受捐贈所得和其他所得。

2.企業(yè)清算的所得稅處理,，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn),、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時,，對清算所得、清算所得稅,、股息分配等事項(xiàng)的處理,。

3.下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

（1）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè),；

（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè),。

4.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,；

（2）確認(rèn)債權(quán)清理,、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理,；

（4）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得,；

（5）計(jì)算并繳納清算所得稅,；

（6）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等,。

5.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),，加上債務(wù)清償損益等后的余額,，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得,。

6.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用,，職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,，結(jié)清清算所得稅,、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù),，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

7.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；

剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,，超過或低于股東投資成本的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

8.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計(jì)稅基礎(chǔ),。