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簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目的S和申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額N如何計(jì)算？

N,，S是怎么計(jì)算出來(lái)的

一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算增值稅一般納稅人的納稅審核 2019-10-04 11:55:13

問(wèn)題來(lái)源：

（一）
甲公司為建筑施工企業(yè),，系增值稅一般納稅人,，公司注冊(cè)地在A市。2019年6月發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
（1）與B市的乙公司進(jìn)行工程結(jié)算,，該工程系2015年12月開(kāi)工建設(shè)，本月完工。甲公司收取工程結(jié)算款8855萬(wàn)元,，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。甲公司將該工程分包給X公司,，本月支付X公司分包款1200萬(wàn)元,，并取得增值稅普通發(fā)票。
（2）與C市丙公司進(jìn)行工程結(jié)算,，該工程系2017年1月開(kāi)工建設(shè),，本月完工。甲公司收取工程結(jié)算款5550萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。同時(shí)收取丙公司違約金200萬(wàn)元,，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
（3）將閑置的腳手架對(duì)外出租,，取得一年租金113萬(wàn)元,，款項(xiàng)已收到，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
（4）將一輛鏟車(chē)對(duì)外出售,，取得出售價(jià)款25.6萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,。該輛鏟車(chē)系甲公司2008年3月購(gòu)入,，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款85.53萬(wàn)元。
（5）4月為丁公司建造的某項(xiàng)工程本月發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題,，根據(jù)合同約定甲公司退還丁公司工程款133.2萬(wàn)元,。甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票。
（6）將當(dāng)月完工工程殘料對(duì)外出售,，取得售價(jià)22.5萬(wàn)元,，已向收購(gòu)方開(kāi)具專(zhuān)用收款收據(jù)。
（7）與戊公司結(jié)算勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi),，取得戊公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為12萬(wàn)元,。該批派遣人員均服務(wù)丙公司工程項(xiàng)目。
（8）當(dāng)月購(gòu)入工程所需的鋼材,、水泥,、板材和砂石等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為515.5萬(wàn)元。其中60%用于乙公司工程,，40%用于丙公司工程,。
（9）5月完工且已完成納稅義務(wù)的某工程項(xiàng)目因發(fā)包方資金周轉(zhuǎn)困難，以其開(kāi)發(fā)的臨街商鋪抵頂工程款9546萬(wàn)元,。甲公司本月取得該開(kāi)發(fā)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為788.2萬(wàn)元,。當(dāng)月辦理完畢過(guò)戶(hù)手續(xù)，繳納契稅344萬(wàn)元,。甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算,。
（10）當(dāng)月進(jìn)口一批專(zhuān)用設(shè)備，支付到岸價(jià)1200萬(wàn)元,，支付關(guān)稅120萬(wàn)元,，支付進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅171.6萬(wàn)元。當(dāng)月取得海關(guān)完稅憑證和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),。甲公司當(dāng)月未通過(guò)電子稅務(wù)局系統(tǒng)中“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊中“申報(bào)輔助—海關(guān)稽核”進(jìn)行增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上傳確認(rèn),。
（11）當(dāng)月支付水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為11萬(wàn)元,。其中10%用于乙公司工程項(xiàng)目。
（12）當(dāng)月自建辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批,，其成本為500萬(wàn)元,，其增值稅均已抵扣。
（13）當(dāng)月盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一批工程物資,，該批工程物資系上月購(gòu)入,，其成本為50萬(wàn)元，增值稅稅額已抵扣,。
其他資料：以上收入價(jià)款均含增值稅,，甲公司月初無(wú)留抵稅額，除資料（10）涉及的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,，本月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票均按規(guī)定勾選確認(rèn),，能選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，可以享受減稅優(yōu)惠的未放棄減稅優(yōu)惠,。甲公司和X公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。
要求：

1.根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司是否可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算,，并簡(jiǎn)述理由,。計(jì)算甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅的金額。

甲公司可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,。根據(jù)規(guī)定,，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（8855-1200）/1.03×3%=222.96（萬(wàn)元）,。

2.根據(jù)資料（2），說(shuō)明甲公司是否可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算,，并簡(jiǎn)述理由。計(jì)算甲公司應(yīng)在C市預(yù)繳增值稅的金額,。

甲公司不能選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程新項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年5月1日后的建筑工程項(xiàng)目）提供的建筑服務(wù),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。
甲公司應(yīng)在C市預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（5550+200）/1.09×2%=105.50（萬(wàn)元）。

3.分別計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì),、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì),。

當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=（5550+200）/（1+9%）×9%+113/（1+13%）×13%-133.2/（1+9%）×9%+22.5/（1+13%）×13%=479.36（萬(wàn)元）；
當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=12+515.5×40%+788.2+11×（1-10%）-50×13%=1009.8（萬(wàn)元）,。

4.計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額合計(jì),。（不考慮預(yù)繳增值稅的扣減）

因當(dāng)月采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，所以采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算當(dāng)月無(wú)須繳納增值稅，而采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額合計(jì)=（8855-1200）/（1+3%）×3%+25.6/（1+3%）×2%=223.46（萬(wàn)元）,。

5.根據(jù)當(dāng)月相關(guān)資料填列下表中標(biāo)注字母位置的數(shù)字,。（★★★）