企業(yè)間支付的管理費能否稅前扣除,？
老師,，你好：
如何區(qū)分總機構分攤的管理費,，與母公司分攤的管理費,。為什么總機構分攤的管理費符合條件可以扣除,，母公司分攤的管理費就不能扣除呢,？
問題來源：
【例題1·單選題】下列支出,，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( ),。（2018年）
A.子公司支付給母公司的管理費
B.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的租金
C.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的特許權使用費
D.銀行企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的利息
【答案】D
【解析】企業(yè)之間支付的管理費（選項A）,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費（選項BC），以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息,，不得扣除,。
孔老師
2020-10-02 14:05:07 6658人瀏覽
如果企業(yè)之間沒有提供服務，而是母公司以提取管理費的形式向子公司收取,，因為該項管理費與子公司的生產(chǎn)經(jīng)營無關,，因此子公司支付的管理費不得稅前扣除。
參照《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）的規(guī)定,，母公司以管理費形式向子公司提取費用,，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除,。因此屬于不同法人之間無論是接受關聯(lián)方還是非關聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務而發(fā)生的管理費,，均應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則作為正常的勞務費用進行稅務處理，否則即屬于《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條中不能扣除的管理費,。
總分公司之間一般不會涉及管理費用的問題,，因為它們是一個法人，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。即不具有法人資格的分支機構不需要獨立計算繳納企業(yè)所得稅,，匯總計算繳納的結果是分支機構管理費支出與總機構管理費收入自動抵消。
如果一家企業(yè)為另一家企業(yè)（含關聯(lián)企業(yè)）提供了服務（包括管理服務）,，并收取相應的服務費,，則支付服務費的一方可以稅前扣除,。關聯(lián)企業(yè)之間支付的服務費，必須按照獨立交易原則收取或支付價款,。
您再理解一下~~
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