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等價換取生產(chǎn)用原材料應(yīng)如何處理,？

增值稅臨時減免緩稅項目準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2023-10-16 06:15:04

問題來源：

某消毒劑生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,，生產(chǎn)銷售消毒劑不含稅單價統(tǒng)一為4萬元/噸。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售自產(chǎn)消毒劑60噸，取得不含增值稅銷售額240萬元,；將1噸自產(chǎn)消毒劑發(fā)放給職工用于家庭消毒；用1噸自產(chǎn)消毒劑等價換取生產(chǎn)用原材料,，雙方互相開具增值稅普通發(fā)票,。
（2）將6噸消毒劑直接捐贈給目標脫貧地區(qū)，取得接收函,；將2噸消毒劑通過紅十字會捐贈給養(yǎng)老院,，取得捐贈專用票據(jù),。
（3）購買消毒劑生產(chǎn)材料，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,，稅額13萬元,；購買一臺消毒劑檢測設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元,，稅額1.3萬元,；購買的材料、檢測設(shè)備既用于上述應(yīng)稅項目,，又用于上述免稅項目,。當期盤盈一臺計量儀器，估價1萬元,。將一間閑置倉庫轉(zhuǎn)用于職工休閑娛樂室,，該倉庫購入時已抵扣進項稅額9萬元，倉庫凈值率為60%,。
（其他相關(guān)資料：生產(chǎn)用原材料的銷售方為增值稅一般納稅人,，當月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅額（　?。┤f元。

A,、31.2

B,、31.72

C、32.24

D,、31.92

正確答案：C

答案分析：發(fā)放給職工的消毒劑視同銷售,，按照同類價格計征增值稅；采用以物易物方式銷售貨物,，雙方都應(yīng)作購銷處理,，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額。
銷項稅額=240×13%+4×（1+1）×13%=32.24（萬元）,。

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額（　?。┤f元。

A,、0

B,、1.04

C、3.12

D,、4.16

正確答案：B

答案分析：直接捐贈目標脫貧地區(qū)的6噸消毒劑免征增值稅,；捐贈給養(yǎng)老院的2噸消毒劑，視同銷售，按照同類價格計征增值稅,。
銷項稅額=4×2×13%=1.04（萬元）,。

3.該企業(yè)實際可抵扣增值稅進項稅額（　　）萬元,。

A,、7.79

B、13.45

C,、14.30

D,、14.43

正確答案：A

答案分析：檢測設(shè)備可以全額抵扣進項稅額；生產(chǎn)材料按照征免稅銷售額比重計算可抵扣的進項稅額,；盤盈的儀器與進項稅額抵扣無關(guān),。已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率,。
由于銷售單價統(tǒng)一,，故應(yīng)稅銷售額比重=（60+1+1+2）/（60+1+1+2+6）×100%=91.43%
可抵扣進項稅額=1.3+13×91.43%-9×60%=7.79（萬元）。

4.該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額（　?。┤f元,。

A、18.55

B,、19.23

C、19.59

D,、25.49

正確答案：D

答案分析：當期應(yīng)納增值稅=32.24+1.04-7.79=25.49（萬元）,。

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常老師

2023-10-16 17:49:45 3328人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

等價換取生產(chǎn)用原材料,，相當于賣了消毒劑，買了原材料,，所以應(yīng)作購銷處理,，以自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額。銷售自產(chǎn)消毒劑60噸,，取得不含增值稅銷售額240萬元,，可以得出同類消毒劑銷售單價為4萬元/噸，所以,，消毒劑生產(chǎn)企業(yè)需要確認換出去的消毒劑銷項稅額=4×1×13%,。換進來等價的原材料明確取得“普票”，所以不得作為進項稅額抵扣哦。若是專票,，那么進項稅額也為4×1×13%,，您理解一下~

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