問題來源：
某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)A牌卷煙,，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)手中購進一批煙葉,，收購發(fā)票顯示實際支付收購價40萬元、支付2.2萬元價外補貼,，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，加工費金額5.9萬元,。
（2）將煙絲全部領(lǐng)用生產(chǎn)A牌卷煙,，以每標準條60元（不含增值稅，下同）的價格銷售給丙批發(fā)商200標準箱（每箱250標準條）,。
（3）丙批發(fā)商以每標準條100元的價格將全部卷煙批發(fā)銷售,。
（其他相關(guān)資料：煙絲消費稅稅率30%；生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙比例稅率56%,、定額稅率0.003元/支,；乙類卷煙比例稅率36%,、定額稅率0.003元/支,。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)比例稅率11%、定額稅率0.005元/支,；稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條100元,，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%，稅務(wù)機關(guān)對甲卷煙廠銷售A牌卷煙核定了計稅價格）
要求：根據(jù)上述條件,，回答以下問題,。
1.甲卷煙廠收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅（ ）萬元,。
A,、5.1
B、5.28
C,、5.32
D,、5.40
正確答案：A
答案分析：煙葉稅=40×（1+10%）×20%=8.8（萬元）。
進項稅=（40+2.2+8.8）×10%=5.1（萬元）,。
2.甲卷煙廠提貨時被代收代繳的消費稅（ ?。┤f元。
A,、20.8
B,、21.5
C,、22.2
D、22.7
正確答案：C
答案分析：委托加工材料成本=40+2.2+8.8-5.1=45.9（萬元）,。
組成計稅價格=（45.9+5.9）/(1-30%)=74（萬元）,。
被代收代繳消費稅=74×30%=22.2（萬元）。
3.甲卷煙廠實際應(yīng)自行申報繳納消費稅（ ?。┤f元,。
A、88.8
B,、111
C,、179.6
D、201.8
正確答案：C
答案分析：核定A牌卷煙每條價格=100×（1-29%）=71（元/條）,，屬于甲類卷煙,。
應(yīng)納消費稅=［71×200×250×56%+150×200］/10000=201.8（萬元）。
實際應(yīng)納消費稅=201.8-22.2=179.6（萬元）,。
4.丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅（ ?。┤f元。
A,、30
B,、45
C、60
D,、75
正確答案：C
答案分析：丙批發(fā)商應(yīng)納消費稅=［100×200×250×11%+250×200］/10000=60（萬元）,。
劉老師
2021-12-04 11:39:17 2570人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
首先考慮煙葉稅,，其次考慮進項稅額,，委托加工的在兩者的基礎(chǔ)上考慮成本。
一,、煙葉收購進項稅額=（實際支付價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）*扣除率
注意扣除率：一般是9%,，用于生產(chǎn)13%貨物是10%。
二,、煙葉稅=（實際支付的價款+10%的價外補貼）*20%
標黃處不同,。
三、如果收購用于委托加工,，那么材料成本一般情況=實際支付價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅-進項稅額=（實際支付價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）*（1-扣除率）
相關(guān)答疑
-
2023-11-11
-
2023-11-09
-
2023-11-01
-
2021-09-30
-
2020-10-17
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
- 多選題 下列計算公式中，正確的有（ ?。?。
- 多選題 下列各項中，能夠影響風險收益率大小的有（ ?。?。
- 多選題 海量免費題庫 點擊進入>>
稅務(wù)師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號