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有銷售價格時為什么不用組價,？

已納消費稅的扣除代收代繳消費稅稅款 2023-11-13 18:43:32

問題來源：

位于某市區(qū)的甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要經(jīng)營糧食白酒,，2023年6月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
（1）外購已納消費稅的散裝白酒30噸，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元,，稅額6.5萬元。當月生產(chǎn)領(lǐng)用15噸,，加工為A類白酒20噸,，將A類白酒采取預(yù)收款方式于當月全部對外銷售，合同注明不含增值稅價格為80萬元,，當月發(fā)出其中的90%,。
（2）對外銷售自產(chǎn)的B類白酒30噸，取得含稅收入90萬元,，另收取品牌使用費10萬元,、包裝物押金3萬元。
（3）將自產(chǎn)的10噸C類白酒用于等價換入乙企業(yè)（一般納稅人）的生產(chǎn)設(shè)備,，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元,、增值稅稅額2.6萬元。已知C類白酒含增值稅平均銷售價格為2.26萬元/噸,，含增值稅最高銷售價格為3.39萬元/噸,。
（4）受丙企業(yè)委托加工20噸D類白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供主要材料,，成本為30萬元,，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明不含稅加工費9萬元。已知甲企業(yè)D類白酒不含增值稅平均銷售價為3.2萬元/噸,。
（5）自一般納稅人處購入糧食,，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元,、稅額4.5萬元,。當月將該批糧食全部領(lǐng)用釀造成白酒，其中8噸對外銷售,，取得含增值稅銷售額100萬元,，已開具增值稅普通發(fā)票,；2噸用于端午節(jié)作為集體福利發(fā)放給職工。
（6）轉(zhuǎn)讓位于外省某縣城的一處房產(chǎn),，取得含稅收入400萬元,，該房產(chǎn)于2015年2月份購置，取得的購房發(fā)票注明金額150萬元,。
（7）其他支出如下：員工出差發(fā)生不含稅差旅費20萬元,，其中住宿費支出12萬元、餐飲費支出8萬元,，均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
（其他相關(guān)資料：本題不考慮農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額的規(guī)定。甲企業(yè)可以選擇簡易計稅的業(yè)務(wù)均選擇簡易計稅,。已知白酒的消費稅比例稅率為20%,，定額稅率為0.5元/500克）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

75.業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（　?。┤f元。

A,、16.2

B,、11.5

C、9.7

D,、18

正確答案：A

答案分析：白酒不在允許扣除已納消費稅的范圍內(nèi),，故外購白酒的已納消費稅稅款不得扣除。業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=（80×20%+20×2000×0.5÷10000）×90%=16.2（萬元）,。

76.業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅稅額為（　?。┤f元。

A,、18.23

B,、11.85

C、21.23

D,、20.7

正確答案：C

答案分析：銷售白酒收取的品牌使用費及包裝物押金應(yīng)在銷售時并入銷售額征收增值稅和消費稅,。業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=（90+10+3）÷（1+13%）×20%+30×2000×0.5÷10000=21.23（萬元）。

77.業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┤f元,。

A、7

B,、2.6

C,、0

D、4.4

正確答案：A

答案分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,。業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=3.39÷（1+13%）×10×20%+10×2000×0.5÷10000=7（萬元）。

78.業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為（　?。┤f元。

A,、12.8

B,、10.25

C、12.25

D,、14.8

正確答案：D

答案分析：消費稅納稅義務(wù)人為丙企業(yè),，甲企業(yè)代收代繳的消費稅=3.2×20×20%+20×2000×0.5÷10000=14.8（萬元）。

79.甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅合計為（　?。┤f元,。

A、36.44

B,、36.93

C,、36.76

D、39.53

正確答案：A

答案分析：（1）一般計稅方法,。
銷項稅額：
業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項稅額=80×90%×13%=9.36（萬元）業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=（90+10+3）÷（1+13%）×13%=11.85（萬元）業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項稅額=2.26÷（1+13%）×10×13%=2.6（萬元）
業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項稅額=9×13%=1.17（萬元）
業(yè)務(wù)（5）增值稅銷項稅額=100÷8×10÷（1+13%）×13%=14.38（萬元）
本月銷項稅額合計=9.36+11.85+2.6+1.17+14.38=39.36（萬元）
進項稅額：
業(yè)務(wù)（1）增值稅進項稅額=6.5（萬元）業(yè)務(wù)（3）增值稅進項稅額=2.6（萬元）業(yè)務(wù)（5）從一般納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品,，用于生產(chǎn)銷售稅率為13%的白酒，允許按照10%抵扣進項稅額,。增值稅進項稅額=50×10%=5（萬元）
業(yè)務(wù)（7）增值稅進項稅額=12×6%=0.72（萬元）
進項稅額合計=6.5+2.6+5+0.72=14.82（萬元）
增值稅應(yīng)納稅額=39.36-14.82=24.54（萬元）
（2）簡易計稅方法,。
業(yè)務(wù)（6）增值稅應(yīng)納稅額=（400-150）÷（1+5%）×5%=11.9（萬元）
（3）甲企業(yè)當月增值稅應(yīng)納稅額合計=24.54+11.9=36.44（萬元）。

80.關(guān)于甲企業(yè)本月的稅務(wù)處理,，下列說法正確的有（　?。?/p>

A,、業(yè)務(wù)（1）當月應(yīng)該按照合同約定不含增值稅價格計算繳納增值稅

B,、業(yè)務(wù)（3）計算增值稅和消費稅的銷售額不一致

C、業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)應(yīng)按組成計稅價格計算代收代繳的消費稅

D,、業(yè)務(wù)（6）甲企業(yè)應(yīng)在不動產(chǎn)所在地繳納城市維護建設(shè)稅0.6萬元

E,、業(yè)務(wù)（7）準予抵扣的進項稅額為1.2萬元

正確答案：B,D

答案分析：選項A：采用預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,，業(yè)務(wù)（1）當月應(yīng)該按照發(fā)出白酒對應(yīng)的不含增值稅銷售額計算繳納增值稅,；選項C：甲企業(yè)有同類消費品的銷售價格，應(yīng)該按照同類消費品的銷售價格計算代收代繳的消費稅,；選項D：在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳增值稅=（400-150）÷（1+5%）×5%=11.9（萬元）,，在不動產(chǎn)所在地應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=11.9×5%=0.6（萬元）；選項E：業(yè)務(wù)（7）準予抵扣的進項稅額=12×6%=0.72（萬元）。

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