1.乙煙絲廠應代收代繳消費稅（　　）萬元,。

正確答案：D

答案分析：委托加工的應稅消費品，無受托方同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算繳納消費稅,。乙煙絲廠應代收代繳消費稅=（60+2.5）÷（1-30%）×30%=26.79（萬元）。

2.業(yè)務（1）和（5）中,，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：委托加工支付的加工費,，取得增值稅專用發(fā)票的，對應進項稅額準予抵扣,。將購進的不動產兼用于一般計稅方法計稅項目和集體福利的,，購進不動產的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。業(yè)務（1）和（5）中,，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=2.5×13%+72+1.3=73.63（萬元）,。
[解題技巧]
一般納稅人進項稅額能否抵扣取決于：（1）取得合法扣稅憑證；（2）用于可以抵扣進項稅額的用途,。二者同時滿足,，則進項稅額可以抵扣。固定資產,、不動產,、無形資產發(fā)生兼用的，進項稅額全額抵扣,，不涉及分攤抵扣的問題,。

3.業(yè)務（6）銷項稅額為（　　）萬元,。

正確答案：D

答案分析：自產卷煙抵償某供貨商供貨款，應計算繳納增值稅,。業(yè)務（6）銷項稅額=（500+150）×13%=84.50（萬元）,。
[解題技巧]
從價計稅的應稅消費品，計算增值稅銷項稅的銷售額與計算消費稅的銷售額一般是一樣的數字,。但用于“換投抵”的,，消費稅使用最高銷售價格，增值稅使用平均銷售價格,。

4.甲卷煙廠本月應繳納增值稅（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：銷項稅額=60×13%（業(yè)務2）+84.5（業(yè)務6）=92.3（萬元）,。進項稅額=20.28（業(yè)務3）+73.63（業(yè)務1和5）=93.91（萬元）。進項稅額轉出=（43-26）×13%=2.21（萬元）,。甲卷煙廠本月應繳納增值稅=92.3-（93.91-2.21）=0.60（萬元）,。

5.甲卷煙廠本月自行申報繳納消費稅（　　）萬元,。

正確答案：D

答案分析：委托加工環(huán)節(jié)煙絲的計稅價格=（60+2.5）÷（1-30%）=89.29（萬元），其中60%對外銷售的銷售額為60萬元＞89.29×60%,，所以應計算繳納消費稅,。業(yè)務（6）卷煙計稅價格=5000000÷100（箱）÷250（條/箱）=200（元/條）＞70（元/條），屬于甲類卷煙,，適用比例稅率為56%,，定額稅率150元/箱。自產卷煙抵償某供貨商供貨款,，按同類應稅消費品最高銷售價格繳納消費稅,。
甲卷煙廠本月自行申報繳納消費稅=（500+5.2×30）×56%+150×（100+30）÷10000+60×30%-26.79×（10%+60%）=368.56（萬元）。
[解題技巧]
消費稅的扣除不同于增值稅的抵扣,，增值稅一般情況下憑票抵扣進項稅額,，不考慮是否領用，而消費稅的扣除應滿足：（1）在稅法規(guī)定的扣除范圍之內,；（2）按生產領用數量扣除,。

6.關于甲卷煙廠上述業(yè)務的稅務處理,，正確的有（　　）,。

正確答案：B,E

答案分析：選項A：甲卷煙廠抵債的卷煙，按照該卷煙最高銷售價格計算繳納消費稅,。選項C：購進的不動產兼用于一般計稅方法計稅項目和集體福利的,，購進不動產的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。選項D：購進貨物發(fā)生非正常損失,，進項稅額不得抵扣,；發(fā)生正常損失，進項稅額可以抵扣,，無須轉出,。