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煙絲領(lǐng)用量如何計(jì)算，需要減去霉?fàn)€的煙絲嗎,？

老師，霉?fàn)€的煙絲不是包含在月初庫存外購煙絲中嗎？用期初庫存加上本期購入減去期末庫存不就是本期的領(lǐng)用量嗎,？為什么還減去霉?fàn)€的煙絲呢,？

委托加工組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-10-27 20:28:53

問題來源：

2024年稅務(wù)師《稅法（I）》模考提升班
三,、計(jì)算題（共8題,，每題2分。每題的備選項(xiàng)中,，只有1個(gè)最符合題意）
（一）某卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）將8月份從煙農(nóng)手中購進(jìn)的煙葉（月初的賬面成本122.84萬元）運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲,；向甲企業(yè)支付加工費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元,、增值稅1.56萬元,，該批煙絲已收回入庫，本月未被領(lǐng)用,；甲企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格,。
（2）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款400萬元,、增值稅52萬元；從丙企業(yè)（小規(guī)模納稅人選擇放棄減稅）購進(jìn)煙絲,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款300萬元。
（3）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元,；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱,。
（4）本月因管理不善導(dǎo)致上月從一般納稅人處購進(jìn)的煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元,，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。
（5）月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元,。
已知：該卷煙廠當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定,，均于當(dāng)月抵扣。領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙,。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%,；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
61.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅（ ）萬元,。
A.45.61
B.51.42
C.57.21
D.57.79

【答案】C

【解析】納稅人購進(jìn)煙葉用于委托加工煙絲,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-煙絲消費(fèi)稅稅率）×煙絲消費(fèi)稅稅率,，其中材料成本=買價(jià)×（1-10%扣除率）,，買價(jià)=賬面成本/（1-9%）。受托方甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳煙絲的消費(fèi)稅=[122.84÷（1-9%）×90%+12]÷（1-30%）×30%=57.21（萬元）,。

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徐老師

2024-10-28 11:10:00 258人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

霉?fàn)€的煙絲是在本月發(fā)生的損失，它確實(shí)最初是庫存的一部分,。當(dāng)我們計(jì)算本期的煙絲領(lǐng)用量時(shí),，我們通常使用您提到的方法：期初庫存加上本期購入減去期末庫存。但是,，這個(gè)公式給出的是在沒有發(fā)生其他調(diào)整（如損失,、退回等）的情況下的理論領(lǐng)用量。

由于霉?fàn)€的煙絲在本月內(nèi)已經(jīng)失去了其使用價(jià)值,，并沒有實(shí)際被領(lǐng)用于生產(chǎn),，因此我們需要從理論領(lǐng)用量中減去這部分損失，以得到實(shí)際被領(lǐng)用于生產(chǎn)的煙絲量,。這樣做是為了確保我們的領(lǐng)用成本計(jì)算是準(zhǔn)確的,，只反映了真正被用于生產(chǎn)過程的材料成本。所以,，在計(jì)算實(shí)際領(lǐng)用量時(shí),，要減去霉?fàn)€的煙絲。

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