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關(guān)于E選項(xiàng)不是很明白

老師,，請(qǐng)問（120+70）×（1+5%）這個(gè)是包含了消費(fèi)稅,，還是沒包含消費(fèi)稅的金額啊,？我該怎么判斷一個(gè)金額是包含了消費(fèi)稅還是沒包含消費(fèi)稅的呢,？

消費(fèi)稅稅率 2022-11-02 14:39:47

問題來源：

某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套,，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2021年12月將100套化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用,。其稅務(wù)處理正確的有（　?。＃ǜ邫n化妝品消費(fèi)稅稅率15%,，高檔化妝品成本利潤(rùn)率5%）

A、將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司,，不需要繳納增值稅

B,、將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅

C,、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,，禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不繳納消費(fèi)稅

D、禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅,，同時(shí)繳納增值稅

E,、該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅3520.59元

正確答案：D,E

答案分析：選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為,，應(yīng)繳納增值稅,；選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位，屬于消費(fèi)稅視同銷售行為,，應(yīng)繳納消費(fèi)稅,；選項(xiàng)C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅,；選項(xiàng)D：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍,，單獨(dú)銷售不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售,，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅,；選項(xiàng)E：該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅=（120+70）×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3520.59（元）。

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常老師

2022-11-03 09:40:35 891人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

（120+70）×（1+5%）是不包含消費(fèi)稅的，因?yàn)楸绢}明確是“新研制的高檔化妝品”,，所以說明沒有同類價(jià)格,，因此我們需要組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，組價(jià)公式中的（成本+利潤(rùn)）是不含消費(fèi)稅的,，所以需要“÷（1-消費(fèi)稅稅率15%）”將消費(fèi)稅包含進(jìn)去,。

除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身,。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不管是否含增值稅,，都是含消費(fèi)稅的,，所以如果直接銷售，有銷售價(jià)格（不含增值稅,，下同）的話,，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,；但是如果沒有銷售價(jià)格,，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中,，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,。

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