關(guān)于E選項不是很明白

老師，請問（120+70）×（1+5%）這個是包含了消費稅,，還是沒包含消費稅的金額??？我該怎么判斷一個金額是包含了消費稅還是沒包含消費稅的呢,？

消費稅稅率 2022-11-02 14:39:47

問題來源：

某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒,，其中,，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套,。2021年12月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用,。其稅務(wù)處理正確的有（　　）,。（高檔化妝品消費稅稅率15%,，高檔化妝品成本利潤率5%）

A,、將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B,、將禮品盒贈送給某演出公司,，不需要繳納消費稅

C、普通護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品,，禮品盒中的普通護膚護發(fā)品不繳納消費稅

D,、禮品盒中的普通護膚護發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費稅,，同時繳納增值稅

E、該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費稅3520.59元

正確答案：D,E

答案分析：選項A：自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位,，屬于增值稅視同銷售行為,，應(yīng)繳納增值稅；選項B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品贈送給其他單位,，屬于消費稅視同銷售行為,，應(yīng)繳納消費稅,；選項C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費稅；選項D：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應(yīng)稅范圍,，單獨銷售不繳納消費稅,，但是如果與應(yīng)征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費稅,；選項E：該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費稅=（120+70）×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3520.59（元）,。

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常老師

2022-11-03 09:40:35 1053人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

（120+70）×（1+5%）是不包含消費稅的,，因為本題明確是“新研制的高檔化妝品”，所以說明沒有同類價格,，因此我們需要組價計算消費稅,，組價公式中的（成本+利潤）是不含消費稅的，所以需要“÷（1-消費稅稅率15%）”將消費稅包含進去,。

除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身,。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格,，不管是否含增值稅，都是含消費稅的,，所以如果直接銷售,，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話,，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）,；但是如果沒有銷售價格,，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,，這時候就要除以（1-消費稅稅率）,。

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