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【例題5·單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人,，2020年5月采用分期收款方式銷售配件,，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款,。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難,，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票,。當月職工食堂裝修,，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款10萬元,。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。（2013年考題改編）
A.3.6
B.5.1
C.13.6
D.11.7
【答案】D
【解析】當月該配件廠應納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）,。
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徐老師
2022-04-21 13:21:57 883人瀏覽
勤奮刻苦的同學,，您好：
這里主要考查納稅義務發(fā)生時間，以分期收款方式銷售的,，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或者合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當天,。
本題合同約定當月應收60%的貨款,，即為150萬的60%，所以不管實際收到多少,，都是按照“150萬的60%”來計稅的,。
簡言之,，采用權責發(fā)生制，非收付實現(xiàn)制,。
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