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公益事業(yè)不交稅的情況有哪些,？

麻煩總結(jié)下,，計算銷項哪些為了公益等類似問題，不用交增值稅的,？

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額增值稅應(yīng)納稅額的計算 2023-11-12 09:14:14

問題來源：

位于縣城的某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,，兼營汽車租賃業(yè)務(wù)。2023年5月的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口燃油小汽車一輛,，當(dāng)月投入生產(chǎn)使用,。關(guān)稅完稅價格為120萬元。該小汽車已報關(guān),，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,。進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為25%,。
（2）提供境內(nèi)運輸服務(wù)取得運費收入價稅合計1090萬元,。
（3）獲得保險公司賠付100萬元。
（4）無償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運輸服務(wù),，當(dāng)月同類服務(wù)的不含增值稅價格為20萬元,。
（5）出租載貨汽車一輛，不含增值稅租金5000元／月,，一次性預(yù)收20個月租金10萬元,，尚未開具發(fā)票。
（6）支付橋,、閘通行費,，通行費發(fā)票注明收費金額2.10萬元。
（7）支付銀行貸款利息10.6萬元,，取得增值稅普通發(fā)票,。
（8）購買汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額2.6萬元,。
（9）上月購進(jìn)的一批辦公用品因管理不善毀損,，該批辦公用品的進(jìn)項稅額0.52萬元已在上期申報抵扣。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率為15%,、消費稅稅率為25%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅額合計（　?。?/p>

A,、69.92

B,、70.44

C、87.92

D,、106.32

正確答案：D

答案分析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=120×15%=18（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）=（120+18）÷（1-25%）=184（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=184×13%=23.92（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=184×25%=46（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納車輛購置稅=184×10%=18.4（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅,、增值稅、消費稅,、車輛購置稅合計=18+46+23.92+18.4=106.32（萬元）

2.該企業(yè)2023年5月增值稅銷項稅額是（　?。?/p>

A,、91.3

B,、97.3

C、99.1

D,、102.1

正確答案：A

答案分析：銷項稅額=1090÷（1+9%）×9%+10×13%=91.3（萬元）

3.該企業(yè)2023年5月可在當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額是（　?。?/p>

A,、23.40

B,、26.00

C、26.10

D,、26.62

正確答案：C

答案分析：當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額=2.1÷（1+5%）×5%+23.92+2.6-0.52=26.10（萬元）

4.該企業(yè)2023年5月應(yīng)納增值稅額是（　?。?/p>

A,、65.00

B,、65.2

C、66.7

D,、67.00

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-可抵扣進(jìn)項稅額=90+1.3-26.10=65.2（萬元）

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加（　　）,。

A,、6.50

B,、6.52

C、6.67

D,、6.70

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=65.2×5%=3.26（萬元）

應(yīng)繳納的教育費附加=65.2×3%=1.96（萬元）

應(yīng)繳納的地方教育附加=65.2×2%=1.30（萬元）

合計=3.26+1.96+1.30=6.52（萬元）

6.下列關(guān)于該運輸企業(yè)涉稅事項表述不正確的有（　?。?/p>

A,、獲得的保險賠付100萬元不征收增值稅

B,、無償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運輸服務(wù)取得20萬元，應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C,、出租載貨汽車收取租金當(dāng)期確認(rèn)銷項稅額650元

D,、支付橋、閘通行費,，不得抵扣進(jìn)項稅額

E,、支付銀行貸款利息10.6萬元，可以抵扣進(jìn)項稅額0.6萬元

正確答案：B,C,D,E

答案分析：選項B,，無償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運輸服務(wù)取得20萬元,，不視同銷售，不需要繳納增值稅,。選項C，出租載貨汽車預(yù)收租金,，收取當(dāng)期發(fā)生納稅義務(wù),，確認(rèn)銷項稅額10萬×13%=1.3萬元。選項D,，支付橋,、閘通行費，計算抵扣進(jìn)項稅額2.10÷（1+5%）×5%=0.1萬元,。選項E,，支付銀行貸款利息10.6萬元，不得抵扣進(jìn)項稅額,。

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金老師

2023-11-12 20:03:35 3298人瀏覽

1.無償提供服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不繳納增值稅,。

2.納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù),、航空運輸服務(wù)（屬于提供以公益事業(yè)為目的的服務(wù)），不征收增值稅,。

3.自2019年1月1日至2025年12月31日,，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織,、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅,。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策,。

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