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受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入增值稅計(jì)稅銷售額原因

我理解是消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，也是增值稅的納稅依據(jù),， 請(qǐng)老師回答一下

銷售額的一般規(guī)定 2019-11-07 00:44:44

問題來源：

納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中,，應(yīng)計(jì)入增值稅計(jì)稅銷售額的有（　?。?。
A,、延期付款利息
B,、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,，所代收代繳的消費(fèi)稅
C、代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
D,、包裝物租金
E,、符合條件的政府性基金

正確答案：A,D

答案分析：選項(xiàng)B：代收代繳消費(fèi)稅只是受托方履行法定義務(wù)的一種行為，此項(xiàng)稅金雖然構(gòu)成委托加工貨物售價(jià)的一部分,，但它同受托方的加工業(yè)務(wù)及其收取的應(yīng)稅加工費(fèi)沒有內(nèi)在關(guān)聯(lián),，所以不計(jì)入增值稅計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)CE：不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用,，不計(jì)入增值稅計(jì)稅銷售額,。

查看完整問題

喬老師

2019-11-07 10:33:43 5246人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

您說的是正確的，但是不適用B哦,。

因?yàn)锽是代收代繳的,，實(shí)際納稅人不是受托方，而是委托方,。但是增值稅的納稅人是受托方,。

受托方提供加工勞務(wù)，取得加工收入需要交增值稅,，這時(shí)候增值稅計(jì)稅依據(jù)是不包含代收代繳的消費(fèi)稅哦,。

這里的增值稅和消費(fèi)稅不是同一納稅人，且加工費(fèi)本身也不是消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目,，所以加工勞務(wù)的增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)不含所代收代繳的消費(fèi)稅哦,。


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