問題來源：
（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元,，銷售珍珠,、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾,，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元，該珠寶部無同類金銀首飾,；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元,，舊金銀首飾作價6萬元,，實際取得含稅銷售額15萬元；
（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%）,，零售額85萬元,；線下零售額181.6萬元，其中銷售米,、面,、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元,；
（3）銷售服裝,、家電取得含稅銷售額1695萬元；
（4）商城開展科普活動,，取得科普講座門票收入5.3萬元,；
（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓,，并按折讓金額開具紅字發(fā)票,；
（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元,；購進一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額50萬元,、稅額6.5萬元；商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元,；支付同城快遞費,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元,；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；
（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元,；
（8）由于保管不善,，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額）,，其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元,。
已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，商城未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠,；金銀首飾消費稅稅率為5%,；其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù),，回答下列問題,。
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元,。
A,、9.71
B、9.45
C,、9.76
D,、20.29
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（2）銷項稅額（ ?。┤f元。
A,、34.66
B,、29.18
C、30.67
D,、25.38
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬元）,。
3.本月銷項稅額合計（ ）萬元,。
A,、271.33
B、242.79
C,、271.36
D,、271.19
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（萬元）；
業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=29.18（萬元）；
業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬元）,；
業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬元）,；
業(yè)務(wù)（5）沖減銷項稅額=200×20%×13%=5.2（萬元）；
本月銷項稅額合計=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（萬元）,。
4.業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（ ?。┤f元。
A,、21.66
B,、13.39
C、19.06
D,、19.09
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬元）,。
5.本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元,。
A,、254.27
B、259.80
C,、225.77
D,、259.85
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（7）沖減進項稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬元）；
業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進項稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬元）,；
本月應(yīng)繳納增值稅=271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（萬元）,。。
6.關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,，下列說法正確的有（ ?。?/p>
A,、開展科普講座門票收入免征增值稅
B,、由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題而給予購貨方的折讓可以從本期計稅銷售額中扣除
C、為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品的進項稅額不允許從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
D,、為捐贈目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧對象購進貨物的進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣
E,、從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計提銷項稅額
正確答案：B,D
答案分析：選項A：自2018年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入,，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入,，免征增值稅?？破諉挝?，是指科技館、自然博物館,、對公眾開放的天文館（站,、臺）,、氣象臺（站）、地震臺（站）,，以及高等院校,、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。商城開展科普活動取得的科普講座門票收入,，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅,。選項C：為建設(shè)休閑區(qū)購進各類物品，屬于用于經(jīng)營管理,，取得合法扣稅憑證的,，進項稅額可以抵扣。選項E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量,、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額,。
劉老師
2023-11-03 11:45:48 1984人瀏覽
平銷返利,，生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售,，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失,。“平銷”,，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格,，甚至低于進貨價格；“返利”,，是因為銷售方要通過向供應(yīng)商收取一定的,、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢,，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅,。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額,，產(chǎn)生銷項，因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入,，不能開具增值稅專用發(fā)票,。
對于平銷返利，有兩種開票形式,，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,，此時供貨方可以沖減銷售收入,，沖減銷項稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅,，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下,，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅,。
當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。
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