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小規(guī)模納稅人專票抵扣方式差異解析

不太理解，為什么這里同樣是向小規(guī)模納稅人取得的專票,，一個(gè)可以看發(fā)票稅額去抵扣，一個(gè)乘以10%

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法 2025-03-03 19:46:22

問題來源：

真題3·單選題

　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除）,，2021年3月,，從小規(guī)模納稅人購入初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元,、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13%的貨物,。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　　）元,。（2021年）

A.13000

B.9000

C.10000

D.1000

【答案】D

【解析】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。但本題可知,，小規(guī)模納稅人是按照享受優(yōu)惠政策1%征收率開具的增值稅專用發(fā)票,，故不得享受上述政策，只能憑票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

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喬老師

2025-03-03 19:52:32 85人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

您的疑惑在于同樣是從小規(guī)模納稅人處取得專票，為何抵扣方式不同,。關(guān)鍵在于小規(guī)模納稅人開具專票時(shí)選擇的征收率,。如果小規(guī)模納稅人選擇享受優(yōu)惠政策，按1%的征收率開票,，那么購買方就只能按照票面稅額抵扣（1000元就是按照1%計(jì)算出來的）,。而如果小規(guī)模納稅人選擇3%的征收率開票（0.24就是按照3%計(jì)算出來的），那么購買方就可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，扣除率一般為9%,，但如果購買方用這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率的貨物，那么可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，想要計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，必須是取得按照3%開票的增值稅專用發(fā)票,，此時(shí)才能計(jì)算抵扣,；如果取得按照1%開票的增值稅專用發(fā)票，那么就只能憑票抵扣,。

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