銷售行為

銷售額

旅游服務(wù)

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi)、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用

【提示】向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

勞務(wù)派遣

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金（5%征收率）

處置抵債不動(dòng)產(chǎn)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn),，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額（9%稅率）

銷售行為

銷售額

金融商品轉(zhuǎn)讓

賣出價(jià)－買入價(jià)

【注1】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度

【注2】金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

經(jīng)紀(jì)代理

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

簽證代理

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi),、認(rèn)證費(fèi)

【提示】向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi),、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

代理進(jìn)口

代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款

【提示】向委托方收取并代為支付的款項(xiàng),，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

航空運(yùn)輸代理

境外機(jī)票代理

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用

境內(nèi)機(jī)票代理

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用

航空運(yùn)輸

銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

開(kāi)展考試

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試,，考試費(fèi)收入-支付給境外單位考試費(fèi)

人力資源

外包服務(wù)

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金

【提示1】向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

【提示2】一般納稅人也可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（5%征收率）

客運(yùn)場(chǎng)站

服務(wù)

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)「適用于一般納稅人」

自來(lái)水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，銷售額=收取的自來(lái)水水費(fèi)－對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)（3%征收率）

融資性

售后回租

貸款服務(wù)（6%）

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）－借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息

融資租賃

現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（動(dòng)產(chǎn)13%,；不動(dòng)產(chǎn)9%）

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）-發(fā)行債券利息-車輛購(gòu)置稅

建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

銷售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

【提示】“向政府部門支付的土地價(jià)款”包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等,。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除