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題中發(fā)票價款和契稅稅率單獨給出，為何不能扣契稅,？

題中給出了發(fā)票價款和契稅稅率,，單獨給出的，為什么不能扣契稅,？

收入額的確定扣除項目及其金額 2019-10-30 18:13:07

問題來源：

位于某市區(qū)乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年9月1日購置一座倉庫,，購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元,，當(dāng)時繳納了3%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月,，將該倉庫對外出租,，租賃協(xié)議約定租期6個月、每月租金5萬元,。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉庫,，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照簡易計稅方法繳納增值稅,。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)認(rèn)定,，該倉庫的重置成本為800萬元，成新率為80%,。（不考慮地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。（2015年考題改編）

（1）乙企業(yè)出租與轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納印花稅（　?。┰?。

A,、8300.00

B,、8005.00

C、7904.76

D,、7623.81

正確答案：A

答案分析：

應(yīng)納印花稅=6×5×1‰×10000+1600×0.5‰×10000=8300（元）,。

（2）乙企業(yè)計征土地增值稅時應(yīng)確認(rèn)收入（　　）萬元,。

A,、1600.00

B、1547.62

C,、1523.81

D,、1100.00

正確答案：B

答案分析：

收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600-（1600-500）/（1+5%）×5%=1547.62（萬元）。

（3）乙企業(yè)計征土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅費合計為（　?。┤f元,。

A、61.30

B,、58.22

C,、36.07

D、6.04

正確答案：D

答案分析：

應(yīng)納的增值稅=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38（萬元）,；乙企業(yè)計征土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅費有城建稅,、教育費附加和印花稅，合計=52.38×（7%+3%）+1600×0.5‰=6.04（萬元）,。

（4）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f元。

A,、380.07

B,、360.55

C、353.88

D,、341.98

正確答案：C

答案分析：

扣除項目合計=800×80%+6.04=646.04（萬元）,，增值額=1547.62（不含增值稅的收入）-646.04=901.58（萬元），增值率=901.58/646.04×100%=139.55%,，應(yīng)納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88（萬元）,。

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馬老師

2019-10-31 10:48:27 2581人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

本題是屬于轉(zhuǎn)讓存量房哦,。

1.轉(zhuǎn)讓存量房能取得評估價格的：

評估價格=重置成本價×成新度折扣率

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房,，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金,、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目,，這里的扣除項目并沒有提到要單獨扣除購房時的契稅，加之評估價格是按照重置成本×成新度折扣率計算出來的,，而重置成本考慮了建設(shè)同樣的新房所需要耗用的全部成本費用,，所以我們默認(rèn)評估價格中已經(jīng)包含了購房時的契稅。所以本題不單獨扣除契稅,。

2.不能取得評估價格的,，能提供購房發(fā)票：

取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格=購房發(fā)票所載金額×（1+n×5%)（n為年限）

如果能提供契稅完稅憑證,，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金還包括契稅,，反之則不得扣除契稅，其次契稅不得作為加計扣除5%的基數(shù),。這時候是可以扣契稅的哦,。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！

有幫助(8) 答案有問題,？

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