二,、計(jì)稅依據(jù)和稅率

應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

1.計(jì)稅依據(jù)

納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和,。

（1）納稅人違反增值稅,、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),；

【調(diào)整】依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額,，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）,，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額,。

直接減免的“兩稅”稅額,，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定,，直接減征或免征的“兩稅”稅額,，不包括實(shí)行先征后返、先征后退,、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額,。

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù),，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額,。

另外，城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款,。

（2）納稅人違反增值稅,、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，在被查補(bǔ)增值稅,、消費(fèi)稅和被處以罰款時(shí),，也要對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款,。

（3）對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額,。

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免,、抵、退稅辦法后,，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,。