稅務(wù)晉升2023全國(guó)稅種知識(shí)講解印花稅計(jì)稅依據(jù)是什么,？
稅務(wù)晉升2023全國(guó)>稅種知識(shí)講解>稅種知識(shí)-其他稅種>03分12秒>講義段ID：7295664
印花稅計(jì)稅依據(jù)是收入作為計(jì)稅嗎？含稅收入嗎,？
問(wèn)題來(lái)源：
稅種知識(shí)－其他稅種
目錄
一.城市維護(hù)建設(shè)稅
二.印花稅
三.資源稅
四.環(huán)境保護(hù)稅
五.煙葉稅
六.關(guān)稅
一.城市維護(hù)建設(shè)稅
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納稅人 |
稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,。 |
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計(jì)稅依據(jù) |
實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅稅款 |
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稅率 |
城市維護(hù)建設(shè)稅 |
納稅人所在地為市區(qū)的 |
7％ |
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納稅人所在地在縣城＼鎮(zhèn)的 |
5％ |
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納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的 |
1％ |
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稅（費(fèi)）計(jì)算 |
應(yīng)納稅額 ＝（實(shí)繳的增值稅 ＋ 實(shí)繳的消費(fèi)稅）×適用稅率 |
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教育費(fèi)附加 |
征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 |
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地方教育附加 |
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計(jì)征依據(jù) ： 納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額之和 |
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教育費(fèi)附加 |
征收比率（費(fèi)率）：3% |
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地方教育附加 |
征收比率（費(fèi)率）：2% |
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應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅,、消費(fèi)稅稅額之和×征收比率 |
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【提示】
對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額,。
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進(jìn)口不征 |
對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加,。 |
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出口不退 |
對(duì)出口貨物,、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅,、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,，不退還已征的教育費(fèi)附加,。 |
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可退 |
因減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,。 |
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一律不退 |
兩稅實(shí)行先征后返,、先征后退、即征即退的,，除另有規(guī)定外,，對(duì)隨兩稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還,。 |
甲公司為增值稅一般納稅人,，20XX年9月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅260 000元,、消費(fèi)稅750 000元,、城市維護(hù)建設(shè)稅70 700元，則需繳納的教育費(fèi)附加為多少,？
（260 000＋750 000）×3％＝30 300元
二.印花稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證,、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅,。
應(yīng)稅憑證，是規(guī)定的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿,。
在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅,。
提示：書(shū)立應(yīng)稅憑證的納稅人是指對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人,，包括立合同人、立賬簿人,、立據(jù)人和使用人：
①立合同人,，是指簽訂各類應(yīng)稅合同的當(dāng)事人
②立賬簿人，是指開(kāi)立財(cái)務(wù)核算賬簿的單位及個(gè)人
③立據(jù)人,，是指書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的單位及個(gè)人
④使用人,，是指在境外書(shū)立，但在境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位及個(gè)人
分析：美國(guó)A公司與法國(guó)B公司在泰國(guó)簽訂了一份租賃合同,，合同約定B公司將位于北京一棟辦公大樓租賃給A公司使用,。問(wèn)：是否需要計(jì)算印花稅？
解析：簽訂合同的雙方為外國(guó)企業(yè),，簽訂地點(diǎn)在境外,，但該合同的標(biāo)的是境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，屬于在境內(nèi)使用的憑證，因此,，A公司和B公司均應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)繳納印花稅,。
印花稅的計(jì)稅
① 應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,；
② 應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,；
③應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本),、資本公積合計(jì)金額,；
④證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額,。
鄒老師
2024-01-26 14:54:15 877人瀏覽
按賬上收入的不含稅金額計(jì)算
根據(jù)印花稅法規(guī)定,，第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：
(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款;
(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù),，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
(三)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本),、資本公積合計(jì)金額;
(四)證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額,。
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