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與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,，如果是應(yīng)稅收入,，有稅會(huì)差異嗎,？

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,，如果是應(yīng)稅收入,，有稅會(huì)差異嗎,？

企業(yè)所得稅匯算清繳測(cè)算 2025-04-18 07:35:21

問(wèn)題來(lái)源：

（3）會(huì)計(jì)處理
①與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
核算方法
與日?；顒?dòng)相關(guān)
總額法
收到：借：銀行存款
貸：遞延收益
分?jǐn)偅?/span>資產(chǎn)計(jì)提折舊
借：管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
同時(shí)：按資產(chǎn)使用壽命,，分期計(jì)入“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入“ 。借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入（其他收益）
凈額法
沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值
②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
核算方法
補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的
補(bǔ)償以后期間將要發(fā)生的
總額法
收到：
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入（或其他收益）
收到：借：銀行存款
貸 ：遞延收益
發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用時(shí)：
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入（或其他收益）
凈額法
直接沖減相關(guān)成本,、費(fèi)用
借：銀行存款
貸：管理費(fèi)用等
收到時(shí) 借：銀行存款
貸：遞延收益
確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用的同時(shí),，沖減相關(guān)成本、費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：遞延收益
貸：管理費(fèi)用
（4）
案例1
　路信公司為上海市閔行區(qū)的專精特新“小巨人”企業(yè),，2024年12月31日取得政府給予的小巨人補(bǔ)助80萬(wàn)元,，用于補(bǔ)助2025年度發(fā)生的研發(fā)支出。假設(shè)該補(bǔ)助不符合不征稅收入的3個(gè)條件,，則該公司2024年度的財(cái)稅處理,？
【會(huì)計(jì)處理】
無(wú)論該公司采用總額法核算還是凈額法核算，賬務(wù)處理均如下：
借：銀行存款 80 0000
貸：遞延收益 80 0000
【所得稅處理】
A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（2024年 單位：元）
行次
項(xiàng) 目
合同金額（交易金額）
賬載金額
稅收金額
納稅調(diào)整金額
本年
累計(jì)
本年
累計(jì)
1
2
3
4
5
6（4-2）
9
三,、政府補(bǔ)助遞延收入（10+11+12）
800000
0
0
800000
800000
800000
10
（一）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
800000
0
0
800000
800000
800000
11
（二）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
12
（三）其他
14
合計(jì)（1+5+9+13）
800000
0
0
800000
800000
800000
接上例,，假設(shè)2025年用此補(bǔ)助發(fā)放管理人員工資35萬(wàn)元，該企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)稅處理,？
核算方法
補(bǔ)償以后期間將要發(fā)生的
總額法
發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用時(shí)：
借：遞延收益 35 0000
貸：營(yíng)業(yè)外收入（或其他收益）35 0000 有稅會(huì)差異,！
凈額法
確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用的同時(shí)，沖減相關(guān)成本、費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用 35 0000
貸：應(yīng)付職工薪酬 35 0000
借：遞延收益 35 0000 無(wú)稅會(huì)差異,！
貸：管理費(fèi)用 35 0000
【所得稅處理-總額法稅會(huì)差異調(diào)整】
A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表（2025年 單位：元）
行次
項(xiàng) 目
合同金額（交易金額）
賬載金額
稅收金額
納稅調(diào)整金額
本年
累計(jì)
本年
累計(jì)
1
2
3
4
5
6（4-2）
9
三,、政府補(bǔ)助遞延收入（10+11+12）
800000
350000
350000
0
800000
-350000
10
（一）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
800000
350000
350000
0
800000
-350000
11
（二）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
12
（三）其他
14
合計(jì)（1+5+9+13）
800000
350000
350000
0
800000
-350000
案例2
　路信公司為上海市閔行區(qū)的專精特新“小巨人”企業(yè)，2024年12月31日取得政府給予的小巨人補(bǔ)助80萬(wàn)元,，用于補(bǔ)助2025年度發(fā)生的研發(fā)支出,。假設(shè)該補(bǔ)助符合不征稅收入的3個(gè)條件，則該公司2024年度的財(cái)稅處理,？
【會(huì)計(jì)處理】
無(wú)論該公司采用總額法核算還是凈額法核算,，賬務(wù)處理均如下：
借：銀行存款 80 0000
貸：遞延收益 80 0000
A105040 2024專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表
行次
項(xiàng)目
取得年度
財(cái)政性資金
其中：符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金
本年支出情況
本年結(jié)余情況
金額
其中：計(jì)入本年損益的金額
支出金額
其中：費(fèi)用化支出金額
結(jié)余金額
其中：上繳財(cái)政金額
應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額
1
2
3
4
10
11
12
13
14
6
本 年
2024
800,000.00
800,000.00
800,000.00
7
合計(jì)（1+2+…+6）
*
800,000.00
800,000.00
-
-
-
800,000.00
-
-
接案例2，假設(shè)2025年用此補(bǔ)助發(fā)放管理人員工資35萬(wàn)元,，該企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)稅處理,？
核算方法
補(bǔ)償以后期間將要發(fā)生的
總額法
發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用時(shí)：
借：遞延收益 35 0000
貸：營(yíng)業(yè)外收入（或其他收益）35 0000 有稅會(huì)差異！
凈額法
確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用的同時(shí),，沖減相關(guān)成本,、費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用 35 0000
貸：應(yīng)付職工薪酬 35 0000
借：遞延收益 35 0000 無(wú)稅會(huì)差異！
貸：管理費(fèi)用 35 0000
【所得稅處理-總額法稅會(huì)差異調(diào)整】
A105040 2025專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表
行次
項(xiàng)目
取得年度
財(cái)政性資金
其中：符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金
本年支出情況
本年結(jié)余情況
金額
其中：計(jì)入本年損益的金額
支出金額
其中：費(fèi)用化支出金額
結(jié)余金額
其中：上繳財(cái)政金額
應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額
1
2
3
4
10
11
12
13
14
5
前一年度
2024
800,000.00
800,000.00
6
本 年
2025
350,000.00
350,000.00
-350,000.00
7
合計(jì)（1+2+…+6）
*
800,000.00
-
350,000.00
350,000.00
-
450,000.00
-
-
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：元
行次
項(xiàng) 目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一,、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
*
*
-
8
（七）不征稅收入
*
*
9
其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫(xiě)A105040）
*
*
-
350,000.00
46
合計(jì)（1+12+31+36+44+45）
*
*
350,000.00
查看完整問(wèn)題

蘇老師

2025-04-18 10:10:31 212人瀏覽

同學(xué)您好,，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助若作為應(yīng)稅收入處理，將產(chǎn)生以下稅會(huì)差異：

一,、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)差異

  1. ?會(huì)計(jì)處理?
    會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入,，通常根據(jù)資產(chǎn)使用壽命分?jǐn)傊粮髌冢ㄈ邕f延收益分期結(jié)轉(zhuǎn)至其他收益）?。
  2. ?稅務(wù)處理?
    稅法按收付實(shí)現(xiàn)制處理,，收到補(bǔ)助當(dāng)期全額計(jì)入應(yīng)稅收入,，需在匯算清繳時(shí)通過(guò)《A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)增應(yīng)納稅所得額?。

?示例?：
企業(yè)2025年1月收到100萬(wàn)元補(bǔ)助用于購(gòu)買設(shè)備（資產(chǎn)使用壽命10年）,，會(huì)計(jì)上每年確認(rèn)10萬(wàn)元收入,，但稅法要求2025年全額確認(rèn)100萬(wàn)元應(yīng)稅收入，需納稅調(diào)增90萬(wàn)元?24,。

二,、資產(chǎn)折舊/攤銷處理差異

  1. ?會(huì)計(jì)處理?
    資產(chǎn)按歷史成本（不含補(bǔ)助）計(jì)提折舊，或采用凈額法直接沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值?,。
  2. ?稅務(wù)處理?
    計(jì)稅基礎(chǔ)包含應(yīng)稅補(bǔ)助金額,，導(dǎo)致折舊總額高于會(huì)計(jì)處理，需在資產(chǎn)使用期間逐年調(diào)整?,。

?示例?：
設(shè)備購(gòu)置價(jià)500萬(wàn)元（含100萬(wàn)元應(yīng)稅補(bǔ)助）,，會(huì)計(jì)按400萬(wàn)元計(jì)提折舊（年折舊40萬(wàn)元），稅法按500萬(wàn)元計(jì)提折舊（年折舊50萬(wàn)元）,，每年納稅調(diào)減10萬(wàn)元?,。

三,、申報(bào)調(diào)整規(guī)則

  1. ?收入調(diào)整?
    在匯算清繳時(shí)填報(bào)《A105020表》，對(duì)會(huì)計(jì)分期確認(rèn)與稅務(wù)一次性確認(rèn)的差額進(jìn)行調(diào)增?,。
  2. ?折舊調(diào)整?
    通過(guò)《A105080資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)增/調(diào)減各年度折舊差異?。


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