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合伙企業(yè)繳稅先分后稅

合伙企業(yè)應(yīng)該不全是先分后稅吧。生產(chǎn)經(jīng)營所得是不是就是在合伙企業(yè)層面納稅,？在合伙企業(yè)層面扣除成本費(fèi)用后計(jì)算利潤,，各個(gè)合伙人分得經(jīng)營所得后有各自納稅,，是不是就要交兩層稅,？

企業(yè)所得稅匯算清繳測算 2025-05-14 21:32:25

問題來源：

3.合伙企業(yè)中,，法人合伙人所得稅稅會(huì)差異調(diào)整
（1）合伙企業(yè)如何繳納所得稅,？
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號，以下簡稱159號文件）第二條的規(guī)定,，“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,。
合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅,；
合伙人是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅”；
第三條規(guī)定,，“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則”,。
案例
　合伙企業(yè)A，其中有一個(gè)合伙人是法人合伙人B,，份額占比60%,，該合伙企業(yè)A20×4年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得6000萬元。按照“先分后稅”的原則,，其生產(chǎn)經(jīng)營所得分配給法人合伙人B，由其將分得的所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。則法人合伙人B應(yīng)納稅所得額為6000×60%=3600（萬元）,。
假設(shè)B企業(yè)20×4年未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益,。
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：萬元
行次
項(xiàng) 目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
*
*
-
41
（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額
0
3,600.00
3,600.00
-
42
（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出
-
-
43
（七）其他
*
*
44
五,、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得
*
*
45
六,、其他
*
*
46
合計(jì)（1+12+31+36+44+45）
*
*
3,600.00
注意
不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤,，該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例,，計(jì)入法人合伙人當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
無論合伙企業(yè)是否實(shí)際向合伙人分配利潤,，對其產(chǎn)生的利潤各合伙人都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的比例確定應(yīng)納稅所得額,，各法人合伙人不得以未實(shí)際收到為由拒絕。
問題鏈接1
合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)該如何進(jìn)行分配,，確定應(yīng)納稅所得額呢,？
解析：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第四條規(guī)定：
①合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,。
②合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,。
③協(xié)商不成的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額,。
④無法確定出資比例的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額,。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人,。
問題鏈接2
法人合伙人取得合伙企業(yè)對外投資股息、紅利的分配收入是否屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入,？
解析：不屬于,，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是指“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益”,。
注意
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定“個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)不適用本法?！?/span>也就是說,，合伙企業(yè)不是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)，其取得的上述收益不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入,。
問題鏈接3
如果合伙企業(yè)產(chǎn)生的虧損,，分配給法人合伙人，能否計(jì)入法人合伙人當(dāng)年的所得抵減其當(dāng)年的盈利,？
解析：不可以,，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第五條規(guī)定：“合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利,?！?/span>
問題鏈接4
法人合伙人收到合伙企業(yè)分配的款項(xiàng)，同時(shí)收到合伙企業(yè)分配通知,，明確劃分該分配款項(xiàng)中本金與收益的金額,，那么法人合伙人可以按分配通知中的收益部分繳納企業(yè)所得稅嗎？
解析：不可以,，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第三條規(guī)定：“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則……前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）?！?/span>
法人合伙人是對合伙企業(yè)分配的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得來計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅而不是實(shí)際分配的收益來計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。
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AI智能答疑老師

2025-05-14 21:33:02 314人瀏覽

您提到的合伙企業(yè)“兩層稅”的情況其實(shí)不存在。根據(jù)159號文件,，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得確實(shí)會(huì)在企業(yè)層面計(jì)算利潤（扣除成本費(fèi)用后）,，但此時(shí)并不直接納稅，而是將利潤“分”給各合伙人,。這里的“分”是稅務(wù)上的利潤分配,，不管是否實(shí)際分錢，合伙人拿到對應(yīng)的利潤份額后各自繳稅——自然人交個(gè)稅,，法人交企業(yè)所得稅,。整個(gè)過程只有合伙人這一層納稅，合伙企業(yè)本身并不繳納所得稅,，不存在重復(fù)征稅的問題,。這和公司制企業(yè)“先交企業(yè)所得稅、股東再交個(gè)稅”的雙重征稅有本質(zhì)區(qū)別,。

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