當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 實(shí)操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

雇用臨時(shí)工實(shí)習(xí)生等費(fèi)用是否計(jì)入工資基數(shù)

雇用季節(jié)工,、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員費(fèi)用,，這些都是作為“工資”基數(shù),，去計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)等限額扣除的,，但是比如像在實(shí)務(wù)中,，企業(yè)有時(shí)不會(huì)給臨時(shí)工或?qū)嵙?xí)生代扣代繳個(gè)人所得稅，像這種情況,，就不作為“工資”基數(shù)嗎,？還想請(qǐng)問，臨時(shí)工,，在實(shí)務(wù)中,，有限定次數(shù)嗎？就是達(dá)到多少次,，就算作“工資”總額,，沒有達(dá)到的，就不算

匯繳中收入類高頻涉稅風(fēng)險(xiǎn)填報(bào)管控實(shí)務(wù) 2025-03-20 22:03:07

問題來源：

3.會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件

（1）新收入準(zhǔn)則下收入的界定

新收入準(zhǔn)則打破商品和勞務(wù)的界限,，不在區(qū)分商品銷售和提供勞務(wù)。收入的確認(rèn)和計(jì)量分為5步,，要求企業(yè)在履行了合同中的履約義務(wù),，即客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)

新收入準(zhǔn)則執(zhí)行時(shí)間

1.在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè),，自2018年1月1日起施行,；

2.其他境內(nèi)上市企業(yè)，自2020年1月1日起施行,；

3.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè),，自2021年1月1日起施行。

參考文件：《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的通知》（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）第一條,。

①五步法

第一步,，識(shí)別與客戶訂立的合同；——與收入確認(rèn)相關(guān)

第二步,，識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù),；（履約義務(wù)，是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾）——與收入確認(rèn)相關(guān)

第三步,，確定交易價(jià)格,；——與收入計(jì)量相關(guān)

第四步，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù),；——與收入計(jì)量相關(guān)

第五步，履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入,?！c收入確認(rèn)相關(guān)

其中，第一步,、第二步和第五步主要與收入的確認(rèn)有關(guān)（按照某一合同中的各單項(xiàng)履約義務(wù)在應(yīng)該確認(rèn)收入的時(shí)候確認(rèn)收入）,，第三步和第四步主要與收入的計(jì)量有關(guān)。

【案例】

20x3年10月1日?qǐng)愵９鹃_展買一贈(zèng)一的活動(dòng),，即買一臺(tái)蘋果電腦,，贈(zèng)送一臺(tái)微型打印機(jī),，蘋果電腦含稅售價(jià)為11300元，打印機(jī)含稅售價(jià)565元,，電腦單位成本8000元/臺(tái),，打印機(jī)單位成本200元/臺(tái)。當(dāng)期銷售了100套,，取得不含稅收入100 0000元,。

【解析】首先“買贈(zèng)組合”銷售中，存在兩項(xiàng)履約義務(wù),，即銷售電腦及承諾給客戶的贈(zèng)品,，故需要將100萬元的交易價(jià)格在兩項(xiàng)履約義務(wù)之間進(jìn)行分?jǐn)偂ｄN售電腦應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100 0000×10000/（10000+500）=952381（元）

打印機(jī)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100 0000×500/（10000+500）=47619（元）

借：銀行存款 1 130 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－電腦　 952 381　　

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－打印機(jī) 47 619

　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130 000

②控制權(quán)轉(zhuǎn)移的理解

一是企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利,，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù),；

二是企業(yè)已經(jīng)將該商品法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；

三是企業(yè)已經(jīng)將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶,；

四是企業(yè)已經(jīng)將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶,；

五是客戶已接收該商品；

六是其他表明客戶已取得控制權(quán)的跡象,。

③滿足下列條件之一的,，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則,，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：

?客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益,。

?客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。

?企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng),。

④一個(gè)時(shí)段內(nèi)的履約進(jìn)度確定方法

在新收入準(zhǔn)則下可采用投入法和產(chǎn)出法來確定履約進(jìn)度和確認(rèn)收入。實(shí)務(wù)中常用的投入法為按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例（即成本法）確定履約進(jìn)度,。

查看完整問題

鄭老師

2025-03-21 09:40:55 404人瀏覽

1. 作為工資基數(shù)的條件

勞動(dòng)關(guān)系成立：若企業(yè)與上述人員簽訂了勞動(dòng)合同或存在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系（如用工管理,、工資支付記錄等），其支付的費(fèi)用中屬于工資薪金支出的部分,，可計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),。

合理性要求：需符合《企業(yè)所得稅法》對(duì)工資薪金合理性的要求，包括規(guī)范的薪酬制度,、依法代扣個(gè)稅,、非避稅目的等

一般情況下,在實(shí)務(wù)中，企業(yè)有時(shí)不會(huì)給臨時(shí)工或?qū)嵙?xí)生代扣代繳個(gè)人所得稅,，這種操作是錯(cuò)誤的,。

像這種情況，也是作為工資基數(shù)（因?yàn)榉瞎べY基數(shù)的條件：按照企業(yè)的考勤制度考勤，工作聽從安排等實(shí)際用工管理）

工資基數(shù)和代扣個(gè)所稅沒有關(guān)系,。一般情況下,，代扣個(gè)所稅，和企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān),。

臨時(shí)用工協(xié)議的簽訂次數(shù)還取決于勞動(dòng)者的意愿,。如果勞動(dòng)者不愿意繼續(xù)簽訂臨時(shí)用工協(xié)議，用人單位需要尊重勞動(dòng)者的選擇,。不管使用多少次,，只要符合事實(shí)的勞動(dòng)關(guān)系，都得作為工資總額的基數(shù),。

有幫助(7) 答案有問題,？

相關(guān)答疑

實(shí)操相關(guān)知識(shí)專題

普通發(fā)票

實(shí)操就業(yè)

雇用臨時(shí)工實(shí)習(xí)生等費(fèi)用是否計(jì)入工資基數(shù)

問題來源：

熱門答疑

熱門知識(shí)點(diǎn)

輔導(dǎo)課程