貨物已發(fā)出為何還要計入待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額,？
貨物發(fā)出，難道不是納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了,？為什么發(fā)出貨物時,，還要計入“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，不是計入“銷項(xiàng)稅額”
問題來源：
二.匯算清繳關(guān)鍵業(yè)務(wù)填報技巧及實(shí)操案例
（一）匯繳中收入類高頻涉稅風(fēng)險填報管控實(shí)務(wù)
目錄
增值稅、企業(yè)所得稅,、會計確認(rèn)收入各不同
新收入準(zhǔn)則稅會差異調(diào)整
預(yù)收跨年租金收入涉稅風(fēng)險策略管理
視同銷售稅會差異調(diào)整
政府補(bǔ)助稅會差異調(diào)整
增值稅,、企業(yè)所得稅、會計確認(rèn)收入各不同
1.增值稅應(yīng)稅銷售額確認(rèn)
（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間－貨物
①納稅人發(fā)生銷售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù),，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的應(yīng)稅銷售行為,，先開具增值稅發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。
②納稅人采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
③納稅人采取賒銷方式銷售貨物,，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
④納稅人采取分期收款方式銷售貨物,，簽訂了書面合同的,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。
⑤納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發(fā)出的當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等特定貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。
【案例1】20x3年10月8日，昆明甲飲料制造公司與大理某超市簽訂了一份飲料分期收款銷售合同,，金額為不含稅價3000萬元,，貨物于次日發(fā)給大理某超市,，雙方約定貨款在20x3年底之前分3次支付，但合同中沒有具體的收款日期,。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時間是？
【案例2】20x3年10月8日,，昆明甲飲料制造公司與大理某超市簽訂了一份飲料分期收款銷售合同,，金額為不含稅價3000萬元 ，貨物于次日發(fā)給大理超市,，雙方約定貨款在20x3年底之前分3次支付,，其中第一次支付的時點(diǎn)為10月31日，付款金額為總金額的40%,；第二次支付的時點(diǎn)為11月30日,，付款金額為總金額的40%；第三次支付的時點(diǎn)為12月31日,，付款金額為總金額的20%,。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時間？
【解析】20x3年10月9日,，發(fā)出商品
借：應(yīng)收賬款 3000×1.13=3390
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 3000×0.13=390
10月31日 收到40%款項(xiàng)
①借：銀行存款 3390×0.4=1356
貸：應(yīng)收賬款 1356
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 156
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 156
11月30日 收到40%款項(xiàng)
①借：銀行存款 3390×0.4=1356
貸：應(yīng)收賬款 1356
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 156
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 156
12月31日 收到20%款項(xiàng)
①借：銀行存款 3390×0.2=678
貸：應(yīng)收賬款 678
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 78
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 78
（2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間－服務(wù)
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。
收訖銷售款項(xiàng),，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng),。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期,；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。
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鄭老師
2025-03-14 08:19:15 381人瀏覽
貨物發(fā)出采用分期收款的方式,， 就會存在稅收差異，要按期確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅。
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