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經(jīng)營租入的廠房為什么不得計算折舊扣除呢,？

企業(yè)所得稅虧損彌補企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算公式與原則 2022-07-23 10:43:33

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售,。2021年有關(guān)收支情況如下：
（1）取得銷售葡萄酒收入9000萬元,，接受捐贈收入65萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元,，持有居民企業(yè)乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票15個月所取得股息紅利200萬元,。
（2）現(xiàn)繼續(xù)使用一臺已足額提取折舊的設(shè)備；3月新購入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)葡萄酒,，4月投入使用,。
（3）經(jīng)營租入一處廠房用于生產(chǎn)葡萄酒；同時又購入一處倉庫,，當(dāng)年暫未投入使用,。
（4）向投資者支付股息500萬元。
（5）職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出5萬元,。
（6）支付銀行罰息45萬元,。
（7）向母公司支付管理費28萬元。
已知：2020年度甲公司會計利潤為-200萬元,，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列收入中,，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（　?。?/p>

A,、銷售葡萄酒收入9000萬元

B,、接受捐贈收入65萬元

C、提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

D,、股息紅利收入200萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項ABC：屬于應(yīng)稅收入,，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；（2）選項D：居民企業(yè)投資于另一上市的居民企業(yè)取得的股息紅利所得,，持有其股票12個月以上的,，免征企業(yè)所得稅，不需要計入應(yīng)納稅所得額,。

2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的是（　?。?。

A、繼續(xù)使用的已足額提取折舊的設(shè)備

B、新購入已投入使用的設(shè)備

C,、經(jīng)營租入的一處用于生產(chǎn)葡萄酒的廠房

D,、購入的一處暫未投入使用的倉庫

正確答案：A,C

答案分析：未投入使用的房屋，可以計算折舊費用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除（選項D）,，但房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)（如未投入使用的機器設(shè)備），不得計算折舊費用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,，選項B已投入使用,，可以計算折舊在稅前扣除。

3.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列支出中,，準(zhǔn)予稅前扣除的是（　　）,。

A,、向投資者支付股息500萬元

B、職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出5萬元

C,、向母公司支付管理費28萬元

D,、支付銀行罰息45萬元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項AC：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，企業(yè)之間支付的管理費,，稅前不得扣除。（2）選項B：職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出5萬元,，準(zhǔn)予稅前扣除,。（3）選項D：支付的銀行罰息45萬元，準(zhǔn)予稅前扣除,。

4.關(guān)于2020年甲公司虧損的下列表述中,，正確的是（　　）,。

A,、2021至2025年度的稅前所得可以彌補的2020年度虧損額為200萬元

B、2021至2025年度的稅前所得可以彌補的2020年度虧損額為50萬元

C,、如果2021年度稅前所得彌補2020年度虧損后,，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

D,、如果2021年度稅前所得不足以彌補2020年度虧損,，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項AB：“虧損”,，是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額（稅法口徑的虧損額）,；（2）選項C：彌補虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅,；（3）選項D：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補,，但最長不得超過5年，另有規(guī)定除外,。

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