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全速刷題班模擬卷一不定項第二大題第四小題不明白

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理——會計科目的設(shè)置轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 2022-11-02 16:18:31

問題來源：

丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）8月1日,，丙公司從證券交易所購入A公司發(fā)行的股票，支付價款1600萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）,，另支付相關(guān)交易費用2.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬元,。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算,。
（2）8月20日，丙公司收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元,，并存入投資款專戶,。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允價值為1710萬元,。
（4）9月30日,，出售A公司全部股票，售價為1850萬元,，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率為6%,，款項已收到。
要求：
根據(jù)上述資料,，假定丙公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示,，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

1.根據(jù)資料（1），丙公司購買股票的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。

A、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1600萬元

B,、借記“應(yīng)收股利”科目60萬元

C,、借記“投資收益”科目2.5萬元

D,、借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目0.15萬元

正確答案：B,C

答案分析：8月1日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1540
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　0.15
　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 1602.65

【查書】參考教材P90-91,；參考輕一P136-137

2.根據(jù)資料（1）和（2）,，下列各項中，8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是（　?。?。

A、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

B,、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

C,、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

D、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

正確答案：B

答案分析：8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄為：
借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
【查書】參考教材P92,；參考輕一P138

3.根據(jù)資料（1）和（3）,，下列各項中，丙公司8月31日相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。

A、貸記“公允價值變動損益”科目170萬元

B,、貸記“投資收益”科目110萬元

C,、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目110萬元

D、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目170萬元

正確答案：A

答案分析：8月31日相關(guān)會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　170（1710-1540）
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 170

【查書】參考教材P93,；參考輕一P139

4.根據(jù)資料（1）和（4）,，丙公司9月30日轉(zhuǎn)讓A公司股票應(yīng)交增值稅的金額是（　　）萬元,。

A,、111

B、17.55

C,、14.15

D,、15

正確答案：C

答案分析：出售A公司股票應(yīng)交增值稅=（1850-1600）/（1+6%）×6%=14.15（萬元）。

【查書】參考教材P95,；參考輕一P141

5.根據(jù)資料（1）至（4）,，丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入投資收益的累計金額是（　　）萬元,。

A,、267.5

B、140

C,、253.35

D,、123.35

正確答案：D

答案分析：9月30日出售A公司股票的會計分錄為：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　1850
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1540
　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　　　 170
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.15
　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　 14.15
丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入投資收益的金額=-2.5（資料1）+140（資料4）-14.15（資料4）=123.35（萬元）。

【查書】參考教材P90,；參考輕一P136

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